煙草在線專稿　　今年5月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同發(fā)改委、工信部、煙草局研究制定并下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知》，自2015年5月10日起，將甲、乙類卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅率由目前的5%提高到11%，并在批發(fā)環(huán)節(jié)加征從量稅0.005元/支。調(diào)稅之后，由于從價(jià)稅率提高6個(gè)百分點(diǎn)，加上新增加的從量稅和城建稅、教育費(fèi)附加等，中國(guó)煙草整體的稅負(fù)水平將從2014年的60.9%，提升到65.4%。

　　此次卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅的調(diào)整，是在1994年將煙草產(chǎn)品稅改征增值稅，并新增消費(fèi)稅種后的第四次調(diào)整。在此前，國(guó)家有關(guān)部門分別在1998年、2001年和2009年，對(duì)1994年起開(kāi)征的卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅進(jìn)行了調(diào)整，因此，對(duì)卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅的改革與調(diào)整，行業(yè)并不陌生。但受到煙草行業(yè)發(fā)展以及控?zé)熉募s形勢(shì)等因素的影響，此次卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅調(diào)整尤其強(qiáng)調(diào)要體現(xiàn)“三兼顧原則”，即兼顧財(cái)政增收和煙農(nóng)脫貧致富的原則、兼顧控?zé)熉募s的原則、兼顧煙草行業(yè)承受能力和可持續(xù)發(fā)展的原則，其中即是要通過(guò)順價(jià)銷售把卷煙提稅傳導(dǎo)到消費(fèi)者。為此，行業(yè)最終研究確定卷煙提稅后的順價(jià)方案為：全部卷煙批發(fā)價(jià)格統(tǒng)一提高6%，從量加征0.005元/支和城建稅、教育費(fèi)兩項(xiàng)附加合計(jì)約2.2%由商業(yè)企業(yè)自行消化，不列入順價(jià)范圍。同時(shí)，按照零售毛利率不低于10%的原則同步提高零售指導(dǎo)價(jià)。其中，具體到卷煙牌號(hào)規(guī)格，順價(jià)后的每盒卷煙建議零售價(jià)格尾數(shù)“四舍五入”保留0.5元或取整、每條卷煙建議零售價(jià)格尾數(shù)保留5元或取整。

　　換言之，此次調(diào)整，最顯著的特征之一是煙草稅與調(diào)價(jià)的聯(lián)動(dòng)，即是稅收的調(diào)整將直接帶動(dòng)卷煙產(chǎn)品價(jià)格的上漲，因此，“提稅”直接帶來(lái)的影響是“順價(jià)”，煙草稅率的上調(diào)將最終傳導(dǎo)到消費(fèi)環(huán)節(jié)。而這對(duì)于整個(gè)煙草產(chǎn)業(yè)鏈的影響將不言而喻，尤其是當(dāng)前行業(yè)因面臨以增長(zhǎng)速度回落、工商庫(kù)存增加、結(jié)構(gòu)空間變窄、需求拐點(diǎn)逼近“四大難題”為主的問(wèn)題而導(dǎo)致行業(yè)發(fā)展環(huán)境發(fā)生深刻變化、面對(duì)問(wèn)題復(fù)雜多變的情況下，這種影響無(wú)疑將大大增強(qiáng)，甚至可能為行業(yè)自身的發(fā)展帶來(lái)一定的陣痛感。

　　一、卷煙產(chǎn)品提稅順價(jià)的影響分析

　　(一)卷煙產(chǎn)品提稅順價(jià)對(duì)卷煙銷量的影響分析。

　　卷煙等煙草制品價(jià)格的上漲，對(duì)于煙草制品的消費(fèi)需求抑制，是顯而易見(jiàn)的。對(duì)卷煙等煙草制品征收高額稅收，即是采取“寓禁于征”的方式，控制卷煙等煙草制品的消費(fèi)需求增長(zhǎng)，甚至于對(duì)卷煙等煙草制品的消費(fèi)需求起到有效抑制的作用。正是看到了卷煙等煙草制品的價(jià)格在控制卷煙等煙草制品傳播的作用，作為世界衛(wèi)生組織《煙草控制框架公約》管理機(jī)構(gòu)的締約方會(huì)議以及世界各國(guó)和各地區(qū)的控?zé)熉募s組織都將對(duì)卷煙等煙草制品的提價(jià)作為有效控制煙草傳播與消費(fèi)的重要方式。尤其是近年來(lái)，隨著控?zé)熉募s推進(jìn)力度的加大，對(duì)卷煙等煙草制品采取更為嚴(yán)格的稅收和價(jià)格政策，已更加頻繁地在多個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)施。如2012年以來(lái)，俄羅斯已連續(xù)三次提高卷煙消費(fèi)稅，在2014年世界衛(wèi)生組織的《煙草控制框架公約》締約方會(huì)議結(jié)束后，俄羅斯更是表示支持將卷煙消費(fèi)稅提高到70%。而卷煙消費(fèi)稅的提高，帶來(lái)的直接影響是卷煙銷量的直線下滑。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年，俄羅斯其國(guó)內(nèi)的卷煙銷量下降了近10%，成為了該年度全球卷煙銷量下降的主要原因之一。

　　而在具體考量卷煙等煙草制品價(jià)格上漲對(duì)市場(chǎng)需求的抑制作用影響幾何時(shí)，較為認(rèn)同的是負(fù)0.4至負(fù)0.7的卷煙價(jià)格彈性系數(shù)，即價(jià)格上漲1個(gè)百分點(diǎn)，銷量下降0.4至0.7個(gè)百分點(diǎn)。據(jù)此測(cè)算，行業(yè)此次的稅率調(diào)整，按照6%的稅率增長(zhǎng)幅度計(jì)算，最終大概會(huì)有2.4至4.2%的消費(fèi)群體流失。

　　對(duì)此，國(guó)家局亦充分看到了卷煙提稅順價(jià)給卷煙等煙草制品銷量帶來(lái)的影響，提出了“要防止最大彈性系數(shù)、控制平均彈性系數(shù)、爭(zhēng)取最小彈性系數(shù)”的要求，并把2015年行業(yè)的卷煙銷量計(jì)劃由年初確定的5060萬(wàn)箱，下調(diào)為4960萬(wàn)箱，這一數(shù)據(jù)相比2014年的全年卷煙銷量，減少了139萬(wàn)箱，下降了2.73%。同時(shí)，根據(jù)銷量計(jì)劃的調(diào)整，將全年的卷煙計(jì)劃產(chǎn)量亦調(diào)減為4960萬(wàn)箱，這一數(shù)據(jù)與2014年5180萬(wàn)箱的卷煙生產(chǎn)計(jì)劃，減少了220萬(wàn)箱，下降了4.24%。銷量計(jì)劃與產(chǎn)量計(jì)劃的同步下調(diào)，主要是為實(shí)現(xiàn)卷煙等煙草制品的產(chǎn)銷平衡，但同時(shí)，亦反映出卷煙等煙草制品提稅順價(jià)政策對(duì)市場(chǎng)需求抑制作用的長(zhǎng)期影響力。

　　（二）卷煙產(chǎn)品提稅順價(jià)對(duì)“兩煙”市場(chǎng)秩序的影響。

　　由于此次卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅調(diào)整是提稅與調(diào)價(jià)的聯(lián)動(dòng)，稅收政策的調(diào)整，將顯著地傳導(dǎo)到消費(fèi)環(huán)節(jié)。因此，給卷煙零售客戶和消費(fèi)者最直觀的感受是“煙價(jià)提高了”、“吸煙成本上升了”?！拔鼰熞嗷ㄥX”的認(rèn)知，并不會(huì)對(duì)所有的卷煙等煙草制品消費(fèi)者產(chǎn)生影響，但肯定會(huì)對(duì)一部分的卷煙等煙草制品消費(fèi)者產(chǎn)生或多或少的影響。這種影響，一方面體現(xiàn)在煙民數(shù)量的減少，即是迫使一部分人更加主動(dòng)地去戒煙；另一方面，將一定程度上地增加煙草制品非法貿(mào)易的內(nèi)在“動(dòng)力”。對(duì)于前者，是符合控?zé)熉募s的要求與方向的，而對(duì)于后者，相反地則是將增加推進(jìn)煙草控制工作的難度。

　　在2014年10月13日至18日舉行的第六屆《煙草控制框架公約》締約方會(huì)議中，明確將“呼吁各締約方盡快簽署《消除煙草制品非法貿(mào)易議定書(shū)》”作為此次會(huì)議的主要議題。同時(shí)，2015年的世界無(wú)煙日主題亦被明確為“打擊煙草制品非法貿(mào)易”。從對(duì)打擊煙草制品非法貿(mào)易工作的重視來(lái)看，一方面，是由于煙草制品非法貿(mào)易確實(shí)在實(shí)踐中對(duì)煙草控制工作產(chǎn)生了負(fù)面和消極的影響，尤其是在各締約方依約推進(jìn)控?zé)熉募s工作時(shí)，更要謹(jǐn)防煙草制品的非法貿(mào)易影響到煙草控制工作的整體推進(jìn)。另一方面，則在一定程度上，反映出對(duì)卷煙等煙草制品實(shí)施更加嚴(yán)格的稅收和價(jià)格政策，正在不斷提升煙草制品非法貿(mào)易的內(nèi)在動(dòng)力，以致打擊卷煙制品非法貿(mào)易成為近年來(lái)全球煙草行業(yè)關(guān)注的重要問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前，全球煙草制品非法貿(mào)易占比超過(guò)了10%。

　　（三）卷煙產(chǎn)品提稅順價(jià)對(duì)新型煙草制品發(fā)展的影響。

　　從全球范圍來(lái)看，新型煙草制品的主要代表是電子煙和低溫卷煙。新型煙草制品雖然起步較晚，但近幾年增長(zhǎng)較快，據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前全球電子煙的市場(chǎng)規(guī)模大約是傳統(tǒng)煙草制品的1%-2%；而低溫卷煙亦在2014年取得較大進(jìn)展，以菲莫國(guó)際等為代表的跨國(guó)煙草公司相繼推出了低溫卷煙項(xiàng)目的規(guī)劃與實(shí)施。

　　從動(dòng)因來(lái)看，新型煙草制品的發(fā)展與興起，主要是卷煙等煙草制品消費(fèi)群體的戒煙需求與獵奇心理。但對(duì)卷煙等傳統(tǒng)煙草制品實(shí)施更加嚴(yán)格的稅收和價(jià)格政策，亦會(huì)對(duì)新型煙草制品的發(fā)展產(chǎn)生促進(jìn)作用。以印度市場(chǎng)為例，印度作為全球最大的非卷煙類煙草制品消費(fèi)市場(chǎng)，主要原因之一即是印度政府對(duì)卷煙征收高額稅收，合法卷煙與其他煙草制品價(jià)差較大，從而導(dǎo)致非卷煙類煙草制品銷量占比仍在不斷提升。這種因征收高額稅收而導(dǎo)致非卷煙類煙草制品銷量占比的提升，亦會(huì)在新型煙草制品的發(fā)展中起到類似的促進(jìn)作用。尤其是對(duì)于部分因卷煙等傳統(tǒng)煙草制品價(jià)格提高而選擇戒煙或嘗試去戒煙的人群，新型煙草制品或?qū)⑹沁@部分人群階段性、過(guò)渡性、嘗試性的選項(xiàng)之一，從而對(duì)新型煙草制品的發(fā)展起到促進(jìn)的作用。

　　二、卷煙產(chǎn)品提稅順價(jià)后的積極應(yīng)對(duì)

　　一是以扎實(shí)有力的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)控措施，積極應(yīng)對(duì)卷煙產(chǎn)品提稅順價(jià)帶來(lái)的影響。卷煙產(chǎn)品提稅順價(jià)政策會(huì)給行業(yè)發(fā)展帶來(lái)“陣痛期”，這其中勢(shì)必會(huì)給卷煙銷量帶來(lái)負(fù)面、消極的影響，這是毋庸置疑的。但從國(guó)際社會(huì)普遍公認(rèn)的卷煙價(jià)格彈性系數(shù)來(lái)看，影響的程度，是在負(fù)0.4-0.7這一區(qū)間的，換言之，從大概率來(lái)看，既可能是負(fù)的0.4，也有可能是負(fù)的0.7，或是該區(qū)間的某一指標(biāo)，概言之具有多種可能性。

　　正是多種可能性性的存在，給了行業(yè)積極應(yīng)對(duì)的更大空間。為此，行業(yè)從端正政績(jī)觀念，努力為人民健康服務(wù)、努力為財(cái)政增收服務(wù)、努力為社會(huì)需求服務(wù)的角度出發(fā)，把實(shí)現(xiàn)零售價(jià)格與提稅順價(jià)政策銜接同步作為當(dāng)前最緊迫、最突出、最關(guān)鍵的工作重點(diǎn)，從調(diào)減卷煙生產(chǎn)、銷售計(jì)劃指標(biāo)做起，抓住卷煙營(yíng)銷這個(gè)“牛鼻子”，在營(yíng)銷管理、專賣管理、價(jià)格管理、自律管理等四個(gè)方面精準(zhǔn)發(fā)力，積極宣傳溝通政策變化，營(yíng)造有利于提稅順價(jià)的條件和氛圍，同時(shí)，從緊控制貨源供應(yīng)，密切跟蹤市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，以扎實(shí)有力的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)控措施，做好了卷煙產(chǎn)品提稅順價(jià)的調(diào)控工作。

　　二是以勇于擔(dān)當(dāng)?shù)淖藨B(tài)和作為，嚴(yán)厲打擊煙草制品非法貿(mào)易，維護(hù)好“兩煙”市場(chǎng)良好秩序。煙草制品非法貿(mào)易歷來(lái)危害巨大，而在卷煙產(chǎn)品提稅順價(jià)政策施行的大背景下，煙草制品的非法貿(mào)易更是會(huì)大大削弱旨在強(qiáng)化煙草控制的稅收與價(jià)格政策。因此，在卷煙產(chǎn)品提稅順價(jià)政策下，更要以更加積極的作為和勇于擔(dān)當(dāng)?shù)淖藨B(tài)，嚴(yán)厲打擊煙草制品非法貿(mào)易，以確實(shí)維護(hù)好“兩煙”市場(chǎng)秩序。

　　作為第一批簽署《消除煙草制品非法貿(mào)易議定書(shū)》這一煙草控制領(lǐng)域國(guó)際法律文書(shū)的國(guó)家之一，中國(guó)煙草始終依托國(guó)家煙草專賣制度的強(qiáng)大優(yōu)勢(shì)，以最為有效、最為有力的措施，嚴(yán)厲打擊煙草制品非法貿(mào)易，并取得了顯著的成效。從卷煙市場(chǎng)凈化率來(lái)看，目前我國(guó)卷煙市場(chǎng)凈化率約為96%（對(duì)應(yīng)的是非法卷煙市場(chǎng)占有率約為4%），而從世界范圍來(lái)看，目前高收入國(guó)家卷煙市場(chǎng)凈化率約為90%，中等收入國(guó)家約為88%，低收入國(guó)家約為83%。顯然，行業(yè)對(duì)于非法煙草制品貿(mào)易的打擊力度與成效，在世界范圍內(nèi)，走在了前列。

　　而這一切與實(shí)施國(guó)家煙草專賣制度、建立專職的管理部門和隊(duì)伍、建立完善“政