凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)各部門(mén)各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的行為。預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理方法之一。

目前，預(yù)算管理已成為企業(yè)引導(dǎo)資源配置、加強(qiáng)成本費(fèi)用管控、實(shí)施管理決策、提升管理水平的重要手段和有效方式，在推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量提升方面發(fā)揮了重要作用。

預(yù)算管理在煙草企業(yè)的實(shí)踐

預(yù)算管理以稅利為核心、以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)。

在宏觀經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。同時(shí)，受原輔料成本不斷攀升、人工成本居高不下等因素影響，行業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用持續(xù)增長(zhǎng)。因此，“十三五”前期，行業(yè)預(yù)算管理主要以稅利為核心，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)。

以稅利指標(biāo)為核心，狠抓年度目標(biāo)落實(shí)。在工作程序和時(shí)間安排上，圍繞行業(yè)稅利目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)對(duì)各企業(yè)稅利執(zhí)行進(jìn)度的分析、預(yù)警和預(yù)測(cè)，定期發(fā)布工商企業(yè)稅利完成情況，層層傳導(dǎo)壓力，督促各企業(yè)對(duì)標(biāo)對(duì)表，努力完成稅利目標(biāo)任務(wù)。

以定額標(biāo)準(zhǔn)為抓手，嚴(yán)控成本費(fèi)用。一是分三年逐步完成行業(yè)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。2017年建立行業(yè)工商企業(yè)費(fèi)用定額指標(biāo)體系，統(tǒng)一明確費(fèi)用類項(xiàng)目定額及定額建設(shè)方式；出臺(tái)工業(yè)企業(yè)卷煙成本定額指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)；研究制定了重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算編制審核控制標(biāo)準(zhǔn)。2018年制定發(fā)布了各價(jià)位段卷煙的生產(chǎn)成本定額標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)費(fèi)用、通用費(fèi)用、專項(xiàng)費(fèi)用等3大類31項(xiàng)費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。2019年修訂和新增了重點(diǎn)成本項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)。二是推進(jìn)行業(yè)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用。工商費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)既是預(yù)算審核的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，又是開(kāi)展對(duì)標(biāo)工作的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，促進(jìn)各企業(yè)對(duì)標(biāo)對(duì)表，向標(biāo)桿看齊、向先進(jìn)靠攏。

預(yù)算管理形成全面報(bào)告體系，成為優(yōu)化資源配置的有力工具。

“十三五”后期，預(yù)算管理形成全面報(bào)告體系，成為優(yōu)化資源配置的有力工具，有效支撐了行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

形成全面預(yù)算報(bào)告體系。行業(yè)改變之前以損益預(yù)算為主的管理模式，逐步形成全面預(yù)算報(bào)告體系。從內(nèi)容上看，包括卷煙產(chǎn)銷等業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和外捐贈(zèng)支出預(yù)算等專項(xiàng)預(yù)算，最后形成預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)預(yù)算，將單一損益預(yù)算編制改變?yōu)槎嗑S度、全方位、全口徑的預(yù)算報(bào)告體系。

實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。以預(yù)算管理為抓手，按照“有保有壓”原則，不斷提升行業(yè)投入產(chǎn)出比，提高資產(chǎn)運(yùn)行效率和效益，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。一是保障戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性、創(chuàng)新性支出。在保障疫情防控、鄉(xiāng)村振興、高質(zhì)量發(fā)展重點(diǎn)領(lǐng)域上重點(diǎn)投入。二是壓縮一般性支出。堅(jiān)持成本費(fèi)用增幅不高于收入增幅的原則，以預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)為抓手，推進(jìn)數(shù)字技術(shù)與預(yù)算執(zhí)行控制深度融合，確保費(fèi)用管控科學(xué)有效。

煙草行業(yè)全面預(yù)算管理取得的成效

煙草行業(yè)全面預(yù)算管理體系逐步完善、上繳稅利逐年增長(zhǎng)、成本費(fèi)用管控效果明顯，全面預(yù)算管理工作取得明顯成效。

全面預(yù)算管理體系逐步完善。煙草行業(yè)全面預(yù)算管理框架建立，職責(zé)分工、組織架構(gòu)、制度體系、預(yù)算管理流程完善；預(yù)算編制符合各企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際；預(yù)算審批以成本費(fèi)用定額為標(biāo)準(zhǔn)，做到審批有依據(jù)、有標(biāo)準(zhǔn)、有導(dǎo)向；預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算、超預(yù)算等現(xiàn)象，提高了預(yù)算執(zhí)行管理工作的嚴(yán)肅性；預(yù)算考核初步建立，將適時(shí)納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核。

完成財(cái)政上繳任務(wù)。面對(duì)疫情帶來(lái)的影響，煙草行業(yè)積極搭建財(cái)務(wù)管控平臺(tái)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)稅利實(shí)時(shí)展現(xiàn)和科學(xué)預(yù)測(cè)，完成了稅利持續(xù)增長(zhǎng)目標(biāo)。在國(guó)家大規(guī)模實(shí)施減稅降費(fèi)的背景下，煙草行業(yè)圓滿完成財(cái)政上繳任務(wù)，為國(guó)家財(cái)政增收作出了積極貢獻(xiàn)。

成本費(fèi)用管控效果明顯。行業(yè)建立了統(tǒng)一的成本費(fèi)用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，并持續(xù)動(dòng)態(tài)優(yōu)化，為企業(yè)預(yù)算編制和費(fèi)用開(kāi)支提供了科學(xué)依據(jù)，有效遏制了成本費(fèi)用持續(xù)攀升的勢(shì)頭。同時(shí)，牢固樹(shù)立“過(guò)緊日子”的思想，勤儉辦事、厲行節(jié)約，加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)管理。控制盒皮、香精香料等重點(diǎn)項(xiàng)目，加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理，嚴(yán)控新增產(chǎn)能，嚴(yán)控一般性支出。

預(yù)算管理在煙草行業(yè)實(shí)踐的思考

煙草行業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)踐啟示我們，要更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理整合人財(cái)物資源的效能，今后要進(jìn)一步完善一個(gè)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)兩大轉(zhuǎn)變，不斷提升行業(yè)全面預(yù)算管理水平。

完善一個(gè)體系。要構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配的戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，通過(guò)預(yù)算管理進(jìn)行戰(zhàn)略協(xié)同。將行業(yè)總體戰(zhàn)略分解轉(zhuǎn)化為日?？刹僮鞯念A(yù)算目標(biāo)，既考慮客觀實(shí)際，又考慮數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)，真正發(fā)揮預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)戰(zhàn)略部署與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間的橋梁作用。

實(shí)現(xiàn)兩大轉(zhuǎn)變。努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理著眼點(diǎn)從成本費(fèi)用控制向資源配置轉(zhuǎn)變、預(yù)算管理目標(biāo)從稅利目標(biāo)導(dǎo)向向價(jià)值挖掘管理轉(zhuǎn)變。具體而言，改變現(xiàn)有以損益預(yù)算為主的管理模式，逐步建立以高質(zhì)量發(fā)展體系為指引、以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向、以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)、以現(xiàn)金流為重點(diǎn)、以定額標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，反映經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的全面預(yù)算管理體系。充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在降低要素成本、控制費(fèi)用開(kāi)支、精簡(jiǎn)項(xiàng)目投資、優(yōu)化資源配置中的作用，逐步實(shí)現(xiàn)行業(yè)預(yù)算管理由單一財(cái)務(wù)預(yù)算向公司制治理下全面預(yù)算管理體制機(jī)制的轉(zhuǎn)變，由追求成本費(fèi)用絕對(duì)下降向追求投入產(chǎn)出效率持續(xù)提升的轉(zhuǎn)變。