引言

煙草行業(yè)屬于我國國有獨資經(jīng)營行業(yè)，隨著近年來“卷煙上水平”總體規(guī)劃的深入實施，煙草行業(yè)整體發(fā)展取得了一定的成績，但仍舊面臨著許多考驗，比如控?zé)?、?gòu)建完善的管理體制等。隨著煙草行業(yè)進(jìn)入新的改革發(fā)展階段，迎來了許多待解決的新問題，一些煙草企業(yè)并不重視財務(wù)內(nèi)控工作，在企業(yè)運行中存在不規(guī)范的行為，甚至出現(xiàn)違規(guī)行為。煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系還存在諸多問題，比如內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足、管理制度有待完善等，嚴(yán)重影響了煙草企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。面對煙草行業(yè)發(fā)展新形勢下的問題，煙草企業(yè)應(yīng)對財務(wù)內(nèi)控問題深入研究與優(yōu)化，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。

一、煙草企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境稍顯薄弱

為了確保內(nèi)部控制制度順利實施，企業(yè)應(yīng)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這就要求煙草企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控意識的培養(yǎng)、注重組織架構(gòu)與企業(yè)文化等各個方面，構(gòu)建內(nèi)部控制基本框架。我國煙草企業(yè)最近幾年來進(jìn)行了大力改革，包括工商分離、聯(lián)合重組企業(yè)結(jié)構(gòu)、人力資源改革、提高卷煙制作水平等內(nèi)容，為企業(yè)內(nèi)部控制的落實打下了良好的基礎(chǔ)。但煙草企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境依然薄弱，企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控意識有待增強(qiáng)，內(nèi)部工作人員參與內(nèi)控工作的積極性還有待提高，企業(yè)激勵制度與人才管理方法之間的關(guān)系并不密切，并且企業(yè)內(nèi)部崗位職責(zé)并沒有明確的劃分，導(dǎo)致內(nèi)控制度落實不到位。

（二）風(fēng)險評估工作有待加強(qiáng)

在企業(yè)經(jīng)營過程中，難免會受到各種因素的影響，面臨一些內(nèi)外部風(fēng)險。為了有效控制與防范經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)可以構(gòu)建完善的內(nèi)控風(fēng)險評估體系，用以識別風(fēng)險、評估風(fēng)險等，并及時制定有針對性的解決策略來降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響。很多煙草企業(yè)制定了相關(guān)的內(nèi)控制度來管控企業(yè)架構(gòu)與業(yè)務(wù)經(jīng)營等，但這些內(nèi)控制度相對零散，并未構(gòu)成體系，企業(yè)風(fēng)險評估工作還有待加強(qiáng)。當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險評估的主動性不高，通常用以應(yīng)付相關(guān)審計檢查、巡視整改等工作，且風(fēng)險評估體系并未經(jīng)過統(tǒng)籌安排，各個部門負(fù)責(zé)相應(yīng)的風(fēng)險評估，欠缺統(tǒng)一權(quán)威的規(guī)劃與指導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)很難形成全面的內(nèi)控體系。

（三）內(nèi)控管理相關(guān)機(jī)制不完善

目前，一些煙草公司雖然制定了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制體系還存在諸多問題。有些煙草公司的內(nèi)部控制機(jī)制并未充分結(jié)合企業(yè)實際情況來編制，并且一些工作人員在執(zhí)行內(nèi)控制度時并未嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定與制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動流于表面，并未真正發(fā)揮其積極作用。一些煙草公司制定的內(nèi)控制度與煙草行業(yè)相關(guān)要求并不相符，一些煙草企業(yè)的工作人員并不能根據(jù)內(nèi)控制度來處理相關(guān)問題，導(dǎo)致問題擴(kuò)大，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。還有一些煙草公司并未實施內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理水平不佳。

此外，部分煙草企業(yè)深受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)內(nèi)部欠缺規(guī)范的績效制度和考核制度來保障內(nèi)控制度的真正落實，各部門的考核指標(biāo)不夠科學(xué)合理。部分考核指標(biāo)的內(nèi)容與目前企業(yè)工作內(nèi)容之間存在較大差異，這就導(dǎo)致企業(yè)的考核流于形式，并不能將各個工作環(huán)節(jié)通過考核來體現(xiàn)。也有些企業(yè)的工作人員在考核過程中虛報信息，導(dǎo)致考核真實性不足，考核的結(jié)果并不能反映出員工的工作效果。

（四）信息溝通不夠及時

及時的信息溝通是保障企業(yè)內(nèi)部控制制度真正落實的重要舉措。在新時代背景下，煙草行業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了基本的信息平臺，但其信息溝通的及時性、準(zhǔn)確性仍需進(jìn)一步提升。一些煙草企業(yè)借助內(nèi)部辦公系統(tǒng)來進(jìn)行文件精神的發(fā)布，但在內(nèi)容會審工作方面仍然采用的是傳統(tǒng)會議模式，傳統(tǒng)的信息溝通方式影響了信息溝通的準(zhǔn)確性與工作效率。一些煙草企業(yè)在信息的傳遞渠道較窄，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動執(zhí)行力度不足，不能很好實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。與此同時，一些企業(yè)內(nèi)部信息平臺更新不及時，導(dǎo)致并不能及時收到外部信息，影響了企業(yè)工作質(zhì)量與效率。

二、煙草企業(yè)內(nèi)控問題的解決對策

（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控意識

內(nèi)部控制工作貫穿了企業(yè)經(jīng)營全過程，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，因此，內(nèi)部控制需要企業(yè)管理人員的認(rèn)可與支持，也需要企業(yè)員工參與到其中，才能真正落實內(nèi)部控制相關(guān)措施。為了更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，煙草企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控意識的培養(yǎng)，讓企業(yè)管理人員能真正認(rèn)識到內(nèi)部控制的積極作用，優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建良好的監(jiān)督體系，為企業(yè)投資決策的科學(xué)合理性提供重要保障。企業(yè)也要對企業(yè)員工進(jìn)行內(nèi)控意識的培養(yǎng)工作，加大內(nèi)部控制宣傳力度，制定合理的激勵獎懲制度來促進(jìn)內(nèi)部控制制度的深入落實，激發(fā)員工參與內(nèi)部控制活動的積極性，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)控環(huán)境。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險評估體系

面對當(dāng)前激烈的市場競爭，煙草企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系，針對當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營活動做好相關(guān)的風(fēng)險評估工作，及時預(yù)警與防范經(jīng)營風(fēng)險。完善的風(fēng)險管理體系能讓企業(yè)工作人員加強(qiáng)對風(fēng)險防控工作的重視，讓員工能共同尋找企業(yè)經(jīng)營活動中面臨的潛在風(fēng)險，讓企業(yè)風(fēng)險能處于可控范圍內(nèi)容。每個企業(yè)員工都能是風(fēng)險防控的主體，為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要信息。

煙草企業(yè)的重大經(jīng)營決策都由相關(guān)管理人員共同決定，通過董事會來表決，構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，并設(shè)置相關(guān)的管理流程。企業(yè)在風(fēng)險管理工作中，可以招聘專業(yè)的風(fēng)控人才來完成風(fēng)險防控工作，構(gòu)建完善的風(fēng)險分析、風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對體系，通過分析產(chǎn)生風(fēng)險的原因，及時制定行之有效的風(fēng)險防控措施，確保風(fēng)險控制工作的有效實施，提高員工風(fēng)險防范意識，才能將風(fēng)險及時消除，形成高效的風(fēng)險管理體系。

（三）制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度與考核制度

科學(xué)合理的內(nèi)控制度有助于企業(yè)規(guī)范管理工作，更好的接受相關(guān)部門與市場的監(jiān)督管理。因此，煙草企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況與相關(guān)部門對煙草行業(yè)的相關(guān)規(guī)定來制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，為內(nèi)部控制活動順利開展提供重要保障，真實反映企業(yè)的經(jīng)營情況與財務(wù)情況。除此之外，企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應(yīng)遵循效益第一的原則，實施內(nèi)部控制的成本應(yīng)小于內(nèi)部控制帶來的綜合效益，否則整個控制活動的效益性不高。與此同時，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，相關(guān)管理人員應(yīng)重點分析內(nèi)部控制的成本效益。

結(jié)合內(nèi)部控制的實施情況來制定有效的管理規(guī)范，并將其作為衡量煙草企業(yè)內(nèi)部控制實際效果的重要因素。企業(yè)還應(yīng)實施內(nèi)控考核制度，幫助企業(yè)檢查內(nèi)控落實狀況，也有助于企業(yè)了解內(nèi)部控制工作的相關(guān)情況。煙草企業(yè)的管理人員應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)工作人員內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督考核工作，讓內(nèi)控考核與企業(yè)的整體經(jīng)營計劃聯(lián)系起來，并將考核工作納入到企業(yè)戰(zhàn)略層面中。煙草企業(yè)應(yīng)制定完善的內(nèi)控考核制度，讓考核機(jī)制更加科學(xué)合理。煙草企業(yè)應(yīng)對各部門制定日?？己酥笜?biāo)以及管理考核指標(biāo)，構(gòu)建更加規(guī)范全面的內(nèi)控執(zhí)行制度，確保內(nèi)控制度的有效發(fā)揮。

企業(yè)可以建立一個規(guī)范的管理體系來考核內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，有專人監(jiān)督內(nèi)控的執(zhí)行人員，只有這樣才能保證內(nèi)部控制真正落到實處。企業(yè)可以將工作人員的內(nèi)控執(zhí)行考核結(jié)果與薪資、獎金等聯(lián)系起來，也可以將工作人員的晉升與內(nèi)控執(zhí)行結(jié)果聯(lián)系起來，調(diào)動企業(yè)員工的工作熱情和積極性。針對認(rèn)真負(fù)責(zé)開展內(nèi)部控制工作的員工，可以給予一定的獎勵，針對內(nèi)控執(zhí)行效果不佳的工作人員，可以給予一定的懲罰，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

結(jié)語

為了促進(jìn)煙草企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的良性發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平至關(guān)重要，尤其是在當(dāng)前煙草行業(yè)發(fā)展形勢緊張的情況下，更加需要利用內(nèi)部控制來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理工作，明確企業(yè)發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，煙草企業(yè)相關(guān)管理人員必須要在當(dāng)前情況下制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。