習近平總書記在黨的二十大部署構建高水平社會主義市場經濟體制中，強調要“完善中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度”，“健全現(xiàn)代預算制度”，這為做好新時代煙草商業(yè)企業(yè)預算管理工作指明了方向、提供了遵循。國家局明確提出，要“推進行業(yè)預算管理轉型升級”，“扎實推進現(xiàn)代財務管理體系建設”。煙草商業(yè)企業(yè)要深入學習貫徹習近平經濟思想，認真落實國家局的重要要求，始終堅持問題導向，健全企業(yè)現(xiàn)代預算制度，推進預算管理提質提效，努力支撐和保障行業(yè)高質量發(fā)展和現(xiàn)代化建設。

一、商業(yè)企業(yè)預算管理的發(fā)展實踐

隨著專賣專營管理體制的不斷完善，行業(yè)不斷探索適合自身特點管理模式，推動預算管理在企業(yè)逐步發(fā)展，大體經歷了四個階段。一是探索實踐階段：積極適應改革開放新形勢，堅持服務“滿足消費、增加積累”，把“兩煙”生產銷售納入計劃管理，建立健全以銷售收入為導向的預算管理模式，推動商業(yè)企業(yè)從統(tǒng)購統(tǒng)銷向壟斷經營轉變。二是制度建立階段：積極適應工商分設新格局，堅持服務“做精做強主業(yè)、保持平穩(wěn)發(fā)展”，立足建立現(xiàn)代企業(yè)制度，正式引入預算管理，建立健全以現(xiàn)金流為導向的管理模式，支撐現(xiàn)代流通體系建設和現(xiàn)代煙草農業(yè)建設。三是全面拓展階段：積極適應科學發(fā)展新要求，堅持服務“總量控制、稍緊平衡、增速合理、貴在持續(xù)”，出臺行業(yè)全面預算管理辦法，建立健全以稅利為導向的管理模式，推動企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。四是深化創(chuàng)新階段：積極適應經濟發(fā)展新常態(tài)，堅持服務“高質量發(fā)展、推進高效能治理、造就高素質隊伍”，加快成本費用定額標準體系建設，建立健全以標準成本為導向的管理模式，推動企業(yè)經濟運行穩(wěn)定高質量發(fā)展。

相應地，預算管理在商業(yè)企業(yè)實現(xiàn)了從無到有、從粗到細、從單一到全面的歷史性轉變，企業(yè)現(xiàn)代預算制度框架基本形成。一是建立了較為完善的預算管理體系。通過推進企業(yè)組織變革、體系重構、業(yè)務優(yōu)化、流程再造、機制創(chuàng)新、能力重塑，建立預算編制、預算執(zhí)行、預算調整、預算分析、預算考核機制，形成了“全程、全員、全過程”的全面預算管理制度。二是推動了成本費用管理的有效加強。以定額標準為重點，以對標管理為抓手，統(tǒng)一規(guī)范卷煙經營成本定額標準、費用類項目定額標準和重點成本項目定額標準，為預算編制和執(zhí)行提供標準和依據(jù)，遏制了成本費用持續(xù)攀升。三是發(fā)揮了服務行業(yè)發(fā)展的重要作用。把預算管理作為改進企業(yè)管理的重要手段，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度目標，合理配置內部資源，加強對生產經營事前統(tǒng)籌、事中控制和事后分析，在推動企業(yè)高質量發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。四是促進了專賣治理能力的持續(xù)提升。預算體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和政策取向，反映企業(yè)發(fā)展和生產經營方向，是行業(yè)宏觀調控的重要手段，通過不斷創(chuàng)新企業(yè)預算管理，帶動了煙草專賣治理效能的整體提升。

二、當前預算管理存在的主要問題

由于商業(yè)企業(yè)業(yè)務面寬，管理鏈條長，當前預算管理存在短板弱項，還有諸多“不適應”問題。

（一）在思想觀念上與系統(tǒng)思維不相適應。企業(yè)長期在一個較為封閉的環(huán)境中內循環(huán)，習慣于傳統(tǒng)思維，理論上對現(xiàn)代預算的研究不夠，實踐中預算統(tǒng)籌力度不足。預算標準依據(jù)“腿長腿短”，生產經營類成本定額標準已成體系，管理控制類成本定額標準體系建設滯緩；預算業(yè)務流程相互分割，打通預算工作藩籬任務艱巨；預算制度建設不系統(tǒng)，改革措施“碎片化”問題突出。

（二）在功能定位上與發(fā)展戰(zhàn)略不相適應。統(tǒng)籌內部各種資源，促進管理水平提升，助力實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，是預算管理的根本功能。對此，企業(yè)內部認知有差異，有的以為預算指標就是控制支出，把企業(yè)預算理解為財務預算；有的偏愛增量編制法，目標制定短期化；有的指令性色彩濃厚，對內部資源優(yōu)劣把握不全，對基層發(fā)展水平差異分析不深，存在?“一般粗”“一刀切”現(xiàn)象。

（三）在業(yè)務流程上與融合發(fā)展不相適應。由于企業(yè)內設機構多，各部門協(xié)同不夠，業(yè)務部門制定業(yè)務預算，財務部門制定財務預算，相關部門制定專項預算，最終由預算歸口部門匯成總表，雖然經歷了“三上三下”，但預算編制失調，其科學性合理性有水分。有的預算編制依據(jù)明顯不足，一些預算項目無確切標準，應急專項預算安排滯后，企業(yè)預算編制的精準性有效性打折扣。

（四）在內部監(jiān)督上與全面規(guī)范不相適應。存在重編制和審批，輕執(zhí)行和追蹤，缺乏可操作性的實施方案，編制預算普遍“預留空間”，調整預算顯得過于隨意，預算公開透明環(huán)節(jié)缺乏。同時，預算執(zhí)行和監(jiān)督部門責任不清，業(yè)務管理、財務管理、規(guī)范管理、專賣內管、審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)督等力量整合不夠，信息化手段落后，閉環(huán)管理不到位，導致預算失去應有的權威性嚴肅性。

（五）在激勵評價上與現(xiàn)代管理不相適應。在分權型預算管理模式下，存在激勵約束不對等現(xiàn)象，有效激勵不足，企業(yè)資源潛力發(fā)揮不夠；嚴格約束不足，對預算指標欠賬多或超預算嚴重的，少有處罰或處罰較輕，負向激勵問題應引起重視。預算考核機制與目標考核機制脫節(jié)運行，協(xié)同高效性差；預算管理人員能力素質與現(xiàn)代預算管理不匹配，隊伍轉型賦能動力不足。

三、健全企業(yè)現(xiàn)代預算制度的主要路徑

財務管理是企業(yè)管理之基，預算管理則是財務管理之柱。要積極適應行業(yè)發(fā)展新形勢，加大企業(yè)預算改革力度，不斷釋放現(xiàn)代預算管理優(yōu)勢，帶動企業(yè)管理和行業(yè)治理現(xiàn)代化。

（一）突出政治引領，加強黨的全面領導。堅持黨的領導是國有企業(yè)的必須堅守的“根”和“魂”。一是強化政治建設。深入學習貫徹黨的二十大關于健全現(xiàn)代預算制度的重大部署，不斷提高政治判斷力、政治領悟力、政治執(zhí)行力，把黨的領導貫徹到健全企業(yè)現(xiàn)代預算制度全過程，確保企業(yè)預算制度改革的正確方向。二是強化政策研究。深入總結企業(yè)預算管理實踐，積極研究現(xiàn)代預算制度的內涵和特征，科學把握健全企業(yè)現(xiàn)代制度的理論、歷史和實踐邏輯，做到堅持系統(tǒng)觀念、堅持守正創(chuàng)新、堅持目標引領、堅持底線思維。三是強化基本目標。通過創(chuàng)新制度機制、補齊短板弱項，推動企業(yè)預算編制完整科學、預算執(zhí)行規(guī)范高效、預算監(jiān)督嚴格有力、管理手段先進科學，構建完善綜合統(tǒng)籌、規(guī)范透明、約束有力、講求績效、持續(xù)安全的企業(yè)現(xiàn)代預算制度。

（二）突出支撐保障，助力實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?，F(xiàn)代預算是企業(yè)重要的管理工具，必須找準定位，堅持以高質量發(fā)展為指引。一是保障重大戰(zhàn)略實施。把牢中國式現(xiàn)代化這個中心任務和高質量發(fā)展這個首要任務，錨定國家局“1369”發(fā)展戰(zhàn)略，增強統(tǒng)籌能力，優(yōu)化資源配置，加快完善現(xiàn)代化煙草經濟體系，更好服務行業(yè)高質量發(fā)展和現(xiàn)代化建設。二是保障重大決策落實。深入踐行新發(fā)展理念，堅持穩(wěn)中求進、以進促穩(wěn)、先破后立，綜合考慮需要與可能、當前與長遠、全局與局部，著力穩(wěn)預期、強活力、防風險，促進煙草經濟實現(xiàn)質的有效提升和量的合理增長。三是保障重大項目建設。深入實施國企改革深化提升行動方案，扎實推進重大改革、重大創(chuàng)新專項，堅持以現(xiàn)代科技賦能煙草產業(yè)，因地制宜培育行業(yè)新質生產力，增強企業(yè)高質量發(fā)展的穩(wěn)定性、可持續(xù)性。

（三）突出理念引領，加快預算管理轉型。積極把握現(xiàn)代管理要求，堅持理念先行，打破思維定式。一是樹立現(xiàn)代預算理念。摒棄傳統(tǒng)預算理念，改變增量預算方法，實行零基預算法，注重預算管理的全局性、協(xié)調性和系統(tǒng)性，推進企業(yè)預算管理與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃有效銜接，推動傳統(tǒng)預算管理向現(xiàn)代預算預算管理轉變。二是樹立價值導向理念。強化企業(yè)預算統(tǒng)籌能力，加大企業(yè)要素優(yōu)化整合力度，挖掘釋放各種閑置資源潛力，更大范圍更高水平更高效率配置各種資源，加快從費用控制向資源配置轉變、從稅利導向向價值挖掘管理轉變。三是樹立數(shù)據(jù)管理理念。強化“大數(shù)據(jù)＋管理”思維，推進業(yè)務數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)深度融合，加強企業(yè)數(shù)據(jù)資源體系建設，挖掘、采集、分析、管理、運用數(shù)據(jù)，為企業(yè)預算管理提供快速、精準、科學的信息服務和決策支持。

（四）突出制度建設，提升預算管理效能。把預算制度建設貫徹始終，著力系統(tǒng)集成，實現(xiàn)貫通高效。一是完善預算標準規(guī)范化體系。堅持全面規(guī)范科學，以預算定額標準建設為抓手，加快分部門分領域分項目指標庫建設，統(tǒng)一預算指標和定額、編制模式和流程，壓縮預算自由裁量權，形成定量與定性相結合的全面定額標準體系。二是完善預算績效一體化體系。堅持預算績效至上，建立以績效為核心的預算管理機制，發(fā)揮企業(yè)多種監(jiān)督方式的協(xié)同效應，形成預算決策有評估、預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有應用的管理體系。三是完善預算預警精準化體系。堅持預算穩(wěn)妥安全，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，統(tǒng)一建立預算預警管控制度、操作規(guī)則和處置流程，加強分級預警、分類預警，努力構建全責清晰、規(guī)則完善、流程規(guī)范、預警及時、處置有效的預算風控機制。

（五）突出專業(yè)素養(yǎng)，提高預算管理能力。加強專業(yè)化預算管理團隊建設，是企業(yè)現(xiàn)代預算管理的重要基礎。一是明確各級各層責任。堅持職權法定，以行業(yè)財務共享中心建設為契機，明晰省、市、縣三級局（公司）事權財權，厘清企業(yè)各部門的職責職能，建立健全預算“事項范圍＋責任邊界＋事項清單”制度，搭建縱向到底、橫向到邊的預算責任體系。二是強化預算隊伍轉型。制定中長期培訓規(guī)劃和年度計劃，建立常態(tài)化培訓制度，立足機關、聯(lián)動系統(tǒng)、輻射一線，強化專業(yè)化能力培訓，解決“能力恐慌”問題，打造一批數(shù)量充足、結構合理、業(yè)務精通的預算管理人才隊伍。三是培育企業(yè)預算文化。堅持守正創(chuàng)新，加強企業(yè)預算文化構建，把預算管理理念嵌入企業(yè)文化中，增強企業(yè)全員預算執(zhí)行意識。堅持精儉當關，精打細算過日子，勤儉節(jié)約辦企業(yè)，做到該保則保、應保盡保、有保有壓、量力而行。