“十四五”時期開局之年，煙草行業(yè)提出貫徹新發(fā)展理念，構建新發(fā)展格局，奮力開創(chuàng)高質(zhì)量發(fā)展新局面的奮斗目標，為各項工作指明了方向。審計部門應深刻認識高質(zhì)量發(fā)展對審計工作的新要求，深入思考，理性分析，認真謀劃，趁勢而為，切實發(fā)揮好審計“經(jīng)濟體檢”功能，既要“治已病”，更要“防未病”。

一、作用與意義：

內(nèi)部審計，是指對本單位及所屬單位財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。

（一）促進固本強基，推動高效能治理。面對新時期在公司治理和風險控制方面的更高要求，內(nèi)部審計工作不僅要在傳統(tǒng)的查錯、糾弊方面發(fā)揮作用，更要著力于關注公司在經(jīng)營管理、重大決策落實、戰(zhàn)略發(fā)展過程中所帶來的風險。通過全面加強內(nèi)部審計監(jiān)督，促進企業(yè)固本強基，促進權力運行規(guī)范 ，促進行業(yè)反腐倡廉。

（二）促進職能轉(zhuǎn)型，推動服務深化。傳統(tǒng)的事后審計監(jiān)督理念與模式，與審計工作發(fā)展要求已不相適應。內(nèi)部審計工作在審計理念、審計管理、技術方法、能力素質(zhì)等方面應加快轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)審計向管理審計轉(zhuǎn)型，由結果性審計向過程性審計轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計咨詢服務將逐漸成為內(nèi)部審計的核心業(yè)務，將風險控制前置，做到服務目標的前瞻性；逐步深化“參與式”的審計模式，做到服務內(nèi)容的多元化。

（三）促進價值提升，推動高質(zhì)量發(fā)展。價值提升是高質(zhì)量發(fā)展的核心理念。針對阻礙公司高質(zhì)量發(fā)展的重點和難點問題，內(nèi)部審計工作致力于由事后審計監(jiān)督向事前審計預警的積極轉(zhuǎn)變，不斷創(chuàng)新方法，深度挖掘和提煉審計工作成果，著力發(fā)揮內(nèi)審工作對公司的增值功能。

二、現(xiàn)狀及不足：

（一）內(nèi)審認識仍然不夠，主動作為不到位。一是整體環(huán)境對內(nèi)部審計還普遍存在“查錯糾弊”的看法，事后審計占主導。由于對內(nèi)部審計性質(zhì)、作用與職能認識仍然不足，在外部監(jiān)督越來越嚴密的高壓態(tài)勢下，內(nèi)部審計未能主動出擊提前排查風險。二是內(nèi)審人員自身站位不高，被動審計是主流。由于內(nèi)審部門獨立性和權威性不高以及人員配備薄弱等原因，內(nèi)審人員的使命感和責任感也不強，只要按部就班開展工作，幫助其他部門發(fā)現(xiàn)問題并提出解決措施，并不直觀體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益，較難獲得領導重視，缺乏主動作為的精神。

（二）整體深度仍然不足，風險防范不到位。一是對審計發(fā)現(xiàn)問題的分析不夠深入，對問題發(fā)生的根源追溯不足，注重改而忽視防。二是對一些關鍵節(jié)點的關注度不夠深入，對一些風險大、問題明顯的專業(yè)領域了解不足，甚至出現(xiàn)遺漏風險點的情況。三是由于內(nèi)部審計既沒有外部審計的震懾力，也沒有巡視巡察的問責力，其重視程度和審計效果都不明顯。

（三）工作方法仍然不多，審計質(zhì)效不明顯。一是注重查錯糾弊，全覆蓋管理型審計的服務、評價和預警的實踐不夠；二是注重事后監(jiān)督指導，全程監(jiān)督的服務跟蹤不夠。三是注重手工查閱現(xiàn)場詢問的審計方法，信息化應用和數(shù)據(jù)資源共享不夠。四是注重“單兵作戰(zhàn)”，與“大監(jiān)督”體系格局中的部門協(xié)同不夠，信息互通和審計成果運用不足。

三、思路和方法：

（一）提高站位，主動審。在大力推進黨風廉政建設背景下，在積極融入行業(yè)大規(guī)范格局要求下，內(nèi)審部門要提高政治站位，逐步構建以風險識別為導向，以完善治理為目標的內(nèi)部審計體系。一是轉(zhuǎn)變觀念，提高全員認識，尤其是提高領導重視程度。這是促使內(nèi)部審計找準定位，主動作為的決定性因素。要充分認識到內(nèi)審“經(jīng)濟體檢”的重要功能以及審計專業(yè)優(yōu)勢，改變以往被動整改和強制整改的狀況，做好自我審視，提前排查風險。二是主動作為，制訂審計目標，充分發(fā)揮“利劍”作用。根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及工作目標，積極制訂審計計劃，突出審計重點，完善審計方案，做好經(jīng)濟責任審計、專項審計，緊盯重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，做好重大決策、重要工作部署的跟蹤審計，確保做實核心監(jiān)督。

（二）積極轉(zhuǎn)型，深入審。推進審計監(jiān)督轉(zhuǎn)型升級，要注重監(jiān)督指導型向全程監(jiān)督的服務跟蹤型轉(zhuǎn)變；要由注重結果向重在治本上轉(zhuǎn)變。一是做深做實審計分析。在審前要做好研究分析，明確審計重點和關鍵節(jié)點，做到有的放矢。在審后要針對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行深入分析、綜合比較和概括總結，挖掘內(nèi)部控制風險點，找到問題根源并提出解決措施。二是查深查透各類風險。從財務收支型審計的思維局限中突破，加大對行業(yè)各個專業(yè)領域的流程、政策、風險點等的深入了解，尤其是銷售運營和規(guī)范管理等風險大、問題多的關鍵環(huán)節(jié)。審計人員必須學透各項政策，并通過跟班作業(yè)、實地走訪等多種形式深入一線查找風險點，逐步實現(xiàn)管理型審計的服務、評價和預警功能。三是用深用好共享資源。充分運用巡視巡察、政治生態(tài)整改、專項治理、外部審計等各項監(jiān)督的問題清單和整改成果，提高審計對財務以外的各個領域的深度認知和了解，提高審計發(fā)現(xiàn)問題的能力，加大審計問題整改力度，持續(xù)完善審計追責問責機制，提高審計震懾力。

（三）聚焦提升，創(chuàng)新審。審計部門要把握大勢，抓住大事、遵循規(guī)律，創(chuàng)新方法，聚焦行業(yè)關鍵領域和核心內(nèi)容，織密審計監(jiān)督網(wǎng)絡，提升審計質(zhì)量。

1、財務收支在線“實時審”。財務收支審計仍然是內(nèi)部審計的主要內(nèi)容 ，但在時效上和方法上要有突破和創(chuàng)新。一是充分發(fā)揮財務審計部門合力，審計人員通過現(xiàn)有財務信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺，在線實時查詢數(shù)據(jù)和賬表，站在審計視角及時揭示存在的問題和風險。二是大力推進內(nèi)部審計信息化建設，建立數(shù)據(jù)分析平臺和數(shù)據(jù)存儲中心，集成數(shù)據(jù)庫、法規(guī)庫、問題庫、意見庫、案例分析庫等，為審計部門提供快速的數(shù)據(jù)服務，進而對財務數(shù)據(jù)進行全方位分析和判斷。三是建立審計意見提醒、預警及反饋的督促整改跟蹤機制，實時督促整改落實情況，促進“實時審”質(zhì)效提升。

2、采購項目提前“介入審”。采購項目是重大廉政風險點，也是內(nèi)部審計的關注要點，事后監(jiān)督的滯后性不利于保障采購活動依法依規(guī)進行。審計部門在采購活動的事前、事中階段介入監(jiān)督可以更好發(fā)揮監(jiān)督功效。一是在事前對項目立項程序、可行性分析和投資規(guī)模進行審核，對項目預算和經(jīng)費構成參與論證；二是在事中對采購方式、采購評審、采購程序以及合同簽訂等事項進行監(jiān)督；三是創(chuàng)新工作方式，建立采購項目過程審計臺賬，按逐個項目對發(fā)現(xiàn)的問題及時登記，簽署審計意見和建議，并注明落實整改情況。通過提前“介入審”的工作方式，再結合事后的整體驗收和全面審計，不僅能提前發(fā)現(xiàn)相關違法違規(guī)行為，還能有效防止損失和維護單位合法利益，促使采購活動健康有序地開展。

3、工程管理全程“跟蹤審”。從熟悉全過程跟蹤審計的特點和把握立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段主要審計內(nèi)容入手，運用精準有效的跟蹤審計方法，檢查和評價工程建設和管理情況。一是指定人員全程跟蹤。做好跟蹤審計工作計劃安排并確定審計工作重點，包括項目前期準備、工程招標、合同簽訂及審核、施工過程跟蹤、竣工驗收、結算審核等過程的工作。二是做好宣傳同步參與。使本單位工程主管部門和監(jiān)督部門及相關設計、施工、監(jiān)理等單位都了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容和要求，積極配合審計工作的開展，逐步深化“參與式”的審計模式。三是深入現(xiàn)場做好記錄。摒棄以往“閉門審”和“坐班審”的慣性，審計人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，并做好相關審計記錄，形成充分的審計依據(jù)。四是專業(yè)優(yōu)勢雙向發(fā)力。充分發(fā)揮內(nèi)審人員的工作優(yōu)勢以及對行業(yè)政策的熟練掌握，并結合第三方審計對工程項目管理的專業(yè)知識，重點審查工程材料、工程量、工程項目變更的費用以及各項取費是否合理合規(guī)，各項手續(xù)是否完備等，從而達到對工程管理真實性、合法性和效益性進行有效審計監(jiān)督的目標。

4、關鍵領域重點“專項審”。煙草行業(yè)體制特殊，經(jīng)營管理最核心和最重要的內(nèi)容，是各類風險的集中體現(xiàn)，有針對性地加強對重點領域和關鍵崗位的監(jiān)管就顯得尤為迫切。一是聚焦人、財、物識別風險。將重要部門和關鍵崗位的工作流程進行全面梳理，識別出各流程中的每個風險點。二是借助財務指標查找風險。將賬目體現(xiàn)方式與工作流程相結合倒查關鍵領域經(jīng)濟事項的合理性，發(fā)現(xiàn)潛在風險。三是對照內(nèi)控制度發(fā)現(xiàn)風險。內(nèi)部控制是公司規(guī)范運行的重要保證，也是風險導向?qū)徲嫷幕A。四是強化專項審計化解風險。對苗頭性問題及早發(fā)現(xiàn)、提醒和糾正，用“點線面體”思維積極構建風險“防護網(wǎng)”。

5、重大事項集中“聯(lián)合審”。企業(yè)重大事項的決策、執(zhí)行和效果情況是對主要領導人員權力運行管理和責任落實情況的監(jiān)督重點，也是行業(yè)經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容。構建“大監(jiān)督”工作格局是煙草行業(yè)自我約束和高質(zhì)量提升的必由之路。一是加強協(xié)同聯(lián)動。推進與財務、監(jiān)察、規(guī)范、法規(guī)、內(nèi)管等部門的協(xié)調(diào)配合，及時溝通信息，共同研判形勢，總結提煉有效做法，使監(jiān)督工作由“各自為政”向“同頻共振”轉(zhuǎn)變。二是加強共享應用。將重要制度規(guī)定及時梳理入庫，提供制度檢索，使監(jiān)督有據(jù)可依。將監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題分門別類，為分析研判、風險防控提供“切入點”，實現(xiàn)監(jiān)督主體之間信息資源互聯(lián)互通。三是加強考評問責。圍繞人員支持、協(xié)作配合、監(jiān)督效能等方面制定考評辦法，與績效考核、評優(yōu)評先掛鉤，并通過嚴肅追責問責倒逼責任落實。

“欲流之遠，必浚其源”。強化治本，在根源處防御，企業(yè)內(nèi)部審計就是要運用專業(yè)知識尋找源頭，運用專業(yè)方法做實核心監(jiān)督，進一步融入“大監(jiān)督”體系，為企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展保駕護航。