摘要：欺騙性的跨國(guó)“竄貨”將給電子煙品牌企業(yè)帶來(lái)行政處罰、影響退稅免稅、影響經(jīng)營(yíng)牌照、影響生產(chǎn)規(guī)模的核定、民事賠償、知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)甚至刑事風(fēng)險(xiǎn)，亦將影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)及渠道客戶正常開展。本文從下游客戶以及貨代控制角度提供了實(shí)操建議，供大家參考。

對(duì)于主要做海外市場(chǎng)的電子煙品牌企業(yè)而言，跨國(guó)“竄貨”讓人煩惱的程度，可能能排上前幾，不僅影響正常渠道經(jīng)營(yíng)開展，也帶來(lái)許多不可測(cè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于電子煙主管部門和海關(guān)等監(jiān)管部門而言，跨國(guó)“竄貨”又勢(shì)必會(huì)影響電子煙產(chǎn)品溯源、質(zhì)量安全控制以及海關(guān)數(shù)據(jù)等方面的監(jiān)管，影響經(jīng)濟(jì)秩序。

本文從電子煙品牌企業(yè)角度，討論相關(guān)可能的風(fēng)險(xiǎn)以及建議的應(yīng)對(duì)措施，供從業(yè)者參考。

一、跨國(guó)“竄貨”的定義

跨國(guó)“竄貨”在本文中主要指，電子煙品牌企業(yè)與經(jīng)銷商、渠道方等下游客戶達(dá)成出口銷售合作后，下游客戶不遵守與電子煙品牌企業(yè)關(guān)于指定銷售國(guó)、禁售國(guó)的相關(guān)約定，采取欺騙或隱瞞的方式，將出口的電子煙產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)郊s定不準(zhǔn)銷售的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)行銷售。

下游客戶進(jìn)行跨國(guó)“竄貨”的目的，主要是由于各國(guó)市場(chǎng)需求與產(chǎn)品定價(jià)（出廠價(jià)與銷售價(jià)）存在一定差距，基于利益考慮，下游客戶采取各種方式繞開電子煙品牌企業(yè)的區(qū)域管控。

二、跨國(guó)“竄貨”的類型

（一）從產(chǎn)品最終目的地分類，主要分為：

·最終回國(guó)回流；

·最終在不同其他國(guó)家之間流轉(zhuǎn)。

其中第1種回流回國(guó)的類型是目前電子煙主管部門強(qiáng)力打擊的對(duì)象，但仍可能存在少量發(fā)生；第2種是目前跨國(guó)“竄貨”的主要類型，也將可能是主管部門未來(lái)監(jiān)管的主要方向之一，詳見后文分析。

（二）從跨國(guó)“竄貨”手段分類，主要分為：

·下游客戶伙同貨代欺瞞型

這種情況下，下游客戶一般會(huì)“指定貨代”，并要求電子煙品牌企業(yè)委托其“指定貨代”處理報(bào)關(guān)、跨境物流等活動(dòng)。同時(shí)要求“指定貨代”采取實(shí)際物流文件與報(bào)關(guān)文件不一致的方式，變更最終目的貨。讓報(bào)關(guān)單中的“最終目的地”或者電子煙品牌企業(yè)所看到的報(bào)關(guān)單中“最終目的地”，與實(shí)際物流文件中的“最終目的地”不一致，使得實(shí)際銷售國(guó)與約定銷售國(guó)不一致，實(shí)現(xiàn)跨國(guó)“竄貨”的效果。

·出口后到“中轉(zhuǎn)國(guó)”再轉(zhuǎn)運(yùn)型

這種情況看起來(lái)較為普遍，但實(shí)際情況中，基于轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)用等多方面考慮，這種方案實(shí)行起來(lái)可能成本較高。但基于利益考量，也不乏有人采取。

三、跨國(guó)“竄貨”對(duì)電子煙品牌企業(yè)帶來(lái)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和可能損失

根據(jù)我們對(duì)目前政策及相關(guān)案例的分析，跨國(guó)“竄貨”將可能對(duì)電子煙品牌企業(yè)帶來(lái)不可忽視的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及損失，主要包括：

干擾企業(yè)經(jīng)營(yíng)、影響渠道正常開展；

·行政處罰；

·影響退稅免稅；

·民事賠償；

·影響經(jīng)營(yíng)牌照；

·影響生產(chǎn)規(guī)模的核定；

·知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)；

·刑事風(fēng)險(xiǎn)。

具體分析如下：

（一）電子煙品牌企業(yè)對(duì)“相關(guān)流向”、“全程可追溯”、“產(chǎn)品質(zhì)量”及“包裝要求”等方面失控，引發(fā)行政監(jiān)管、處罰或刑事風(fēng)險(xiǎn)

1. 對(duì)“相關(guān)流向”、“全程可追溯”負(fù)責(zé)

出口電子煙品牌企業(yè)應(yīng)對(duì)電子煙產(chǎn)品的“相關(guān)流向”、“全程可追溯”負(fù)責(zé)。這在2022年3月發(fā)布的《電子煙管理辦法》中第十六條中被列為“國(guó)務(wù)院煙草專賣行政主管部門”的監(jiān)管職責(zé)之一；并在2022年10月發(fā)布的《電子煙進(jìn)出口貿(mào)易和對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作管理細(xì)則》第十二條中被首次明確，即電子煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)“相關(guān)流向”負(fù)責(zé)，并依法完成出口備案；在2023年7月發(fā)布的《關(guān)于推動(dòng)出口電子煙產(chǎn)品質(zhì)量保證體系建設(shè)的指引》第十一條中進(jìn)一步明確“出口電子煙產(chǎn)品的境內(nèi)及國(guó)際物流運(yùn)輸應(yīng)符合相關(guān)安全要求，確保全程可追溯”。

然而，跨國(guó)“竄貨”行為明顯將使得電子煙品牌企業(yè)喪失對(duì)產(chǎn)品流向的控制，更有甚者，有的企業(yè)可能對(duì)產(chǎn)品回流回國(guó)也渾然不知，這可能將明顯觸及主管部門的底線。一旦發(fā)生，監(jiān)管調(diào)查可能不可避免，屆時(shí)如何證明電子煙品牌企業(yè)已經(jīng)依法依規(guī)履行管理控制義務(wù)將可能成為爭(zhēng)議點(diǎn)。

如果被認(rèn)定在這個(gè)過(guò)程中沒有依法履行管理控制的義務(wù)，根據(jù)《電子煙管理辦法》第三十五至三十七條的規(guī)定，將可能觸發(fā)調(diào)查檢查、監(jiān)管談話、中止平臺(tái)交易資格、暫停生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直至依法取消生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資格等措施，并可能被列為失信主體作為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。

2. 對(duì)“產(chǎn)品質(zhì)量”問(wèn)題負(fù)責(zé)

在跨國(guó)“竄貨”情形下，大部分電子煙品牌企業(yè)對(duì)于出口電子煙產(chǎn)品的質(zhì)量控制將形同虛設(shè)。

《電子煙管理辦法》第33條“不在中國(guó)境內(nèi)銷售、僅用于出口的電子煙產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合目的地國(guó)家或地區(qū)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)要求；目的地國(guó)家或地區(qū)沒有相關(guān)法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)要求的，應(yīng)當(dāng)符合我國(guó)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)要求”這一規(guī)定在多部文件中多次出現(xiàn)，已經(jīng)是出口電子煙產(chǎn)品質(zhì)量控制的基本要求和共識(shí)。

然而，跨國(guó)“竄貨”將可能使得電子煙品牌企業(yè)無(wú)法明確知悉電子煙產(chǎn)品的“最終目的地”，甚至不能確定“最終目的地”是否存在禁售電子煙的規(guī)定。這種情形下，電子煙品牌企業(yè)無(wú)法保證自己的電子煙產(chǎn)品是否符合“目的地國(guó)家或地區(qū)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)要求”，甚至都無(wú)法保證最終目的地是否禁售電子煙，當(dāng)監(jiān)管調(diào)查來(lái)臨時(shí)，也自然難以提供相關(guān)材料證明自己已經(jīng)履行出口產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

也就是說(shuō)，電子煙品牌企業(yè)所出口的電子煙產(chǎn)品將可能不符合我國(guó)對(duì)出口電子煙產(chǎn)品的質(zhì)量要求規(guī)定，這種情況下，是否構(gòu)成刑事上“生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪”將可能變得頗有爭(zhēng)議。但至少，當(dāng)主管部門注意到此類情形發(fā)生時(shí)，前述《電子煙管理辦法》第三十五至三十七條所規(guī)定的監(jiān)管懲戒措施，將可能是企業(yè)需要面臨的直接風(fēng)險(xiǎn)。

如何證明已經(jīng)依法建立“包含全要素、全過(guò)程、全數(shù)據(jù)的質(zhì)量保證管理體系，保障體系有效運(yùn)行”？如何證明自己出口的產(chǎn)品已經(jīng)符合質(zhì)量安全要求？符合哪個(gè)國(guó)家的質(zhì)量安全要求？在跨國(guó)“竄貨”情形下，都將成為難以證明且極具挑戰(zhàn)的問(wèn)題。而這些問(wèn)題的模糊性，將可能為企業(yè)帶來(lái)行政處罰甚至刑事調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。

值得注意的是，《關(guān)于推動(dòng)出口電子煙產(chǎn)品質(zhì)量保證體系建設(shè)的指引》第十三條、十四條特別強(qiáng)調(diào)：

第十三條 ?出口電子煙產(chǎn)品存在質(zhì)量安全問(wèn)題，已經(jīng)或者可能對(duì)人體健康造成損害的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即停止相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)，采取相應(yīng)措施避免和減少損害發(fā)生，并向所在地?zé)煵輰Ｙu局報(bào)告。

第十四條 ?出口電子煙產(chǎn)品因質(zhì)量安全問(wèn)題被國(guó)際組織、境外政府機(jī)構(gòu)通報(bào)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即向所在地?zé)煵輰Ｙu局報(bào)告，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受煙草專賣局依法組織開展的核查處理。

也即，跨國(guó)“竄貨”如果被運(yùn)到禁售電子煙國(guó)家銷售，或者被運(yùn)到了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不同的國(guó)家銷售，而出現(xiàn)質(zhì)量安全問(wèn)題或者被境外政府通報(bào)的話，企業(yè)將可能在國(guó)內(nèi)被要求立即停止產(chǎn)品生產(chǎn)并接受核查，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。造成損失后果的，還可能存在民事賠償及刑事訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

3. 對(duì)“包裝要求”負(fù)責(zé)

根據(jù)2022年發(fā)布的《電子煙產(chǎn)品包裝實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，“出口電子煙產(chǎn)品盒、箱包裝應(yīng)當(dāng)符合目的地國(guó)家或地區(qū)的相關(guān)要求，并標(biāo)注煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證編號(hào)”。在跨國(guó)“竄貨”情形下，出口電子煙產(chǎn)品盒、箱包裝也可能無(wú)法符合“最終目的地”的相關(guān)要求，這不僅可能違反我國(guó)該規(guī)定，引發(fā)前述行政監(jiān)管措施或行政處罰，影響國(guó)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，更有可能違反銷售國(guó)當(dāng)?shù)氐姆梢?guī)定，特別是在已經(jīng)在銷售國(guó)存在正常銷售渠道的情況下，不同批次、標(biāo)準(zhǔn)貨物導(dǎo)致的銷售國(guó)政府處罰將可能影響正常渠道的銷售經(jīng)營(yíng)。

（二）企業(yè)對(duì)上報(bào)海關(guān)數(shù)據(jù)、行業(yè)主管部門信息真實(shí)性負(fù)責(zé)

1. 報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)中“最終目的地”與實(shí)際不符？

根據(jù)《海關(guān)法》（2021年修正）第八十六條第（三）款，以及《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》（2022修改）第十五條的規(guī)定，出口貨物“最終目的地”申報(bào)不實(shí)的，將處以警告、罰款、沒收違法所得等行政處罰。

現(xiàn)實(shí)中，我們也確實(shí)發(fā)現(xiàn)了多家企業(yè)因?yàn)閳?bào)關(guān)“最終目的地”與實(shí)際目的地不一致，而被海關(guān)行政處罰的情況。

2. 電子煙出口備案承諾“出口目的地”與實(shí)際不符？

2022年發(fā)布的《電子煙出口備案須知》中第四條明確規(guī)定，持證企業(yè)應(yīng)當(dāng)在出口報(bào)關(guān)后完成“出口目的地國(guó)家或地區(qū)及相關(guān)法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)要求等信息”的備案，該備案將影響主管部門對(duì)出口電子煙得溯源管理以及質(zhì)量安全管理。該《須知》第五條規(guī)定“持證企業(yè)的出口備案情況納入信用監(jiān)管。出口電子煙產(chǎn)品的質(zhì)量和安全管控、出口備案信息的真實(shí)性作為核定生產(chǎn)規(guī)模的重要考量因素”。

進(jìn)一步的，出口備案所要求簽署的《出口電子煙產(chǎn)品備案管理承諾書》中明確寫明，申報(bào)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)“出口國(guó)家”以及適用的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與法規(guī)，并且應(yīng)承諾“涉及虛假承諾的，依法撤銷產(chǎn)品備案，并向社會(huì)公布，對(duì)虛假承諾失信行為，依法依規(guī)實(shí)施懲戒措施。如涉及侵害第三方合法權(quán)益或公共利益，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任”。

綜上可見，跨國(guó)“竄貨”導(dǎo)致的備案“出口目的地”與實(shí)際目的地不符，將可能在未來(lái)使得主管部門認(rèn)為持證企業(yè)并未如實(shí)申報(bào)，影響出口流向監(jiān)管與質(zhì)量監(jiān)管，并可能進(jìn)一步招致行政監(jiān)管措施懲戒、行政處罰等不利后果，嚴(yán)重的還可能影響未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的核定，影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。

（三）影響企業(yè)增值稅退（免）稅

無(wú)論是報(bào)關(guān)時(shí)報(bào)關(guān)資料與事實(shí)不符，還是在海關(guān)驗(yàn)放后自己或者貨代修改海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單與運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的，都將可能影響企業(yè)增值稅退（免）稅的執(zhí)行。依據(jù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）：

……七、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)

下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）：

……5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。

……7.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：……（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)）：

十三、出口企業(yè)按規(guī)定向國(guó)家商檢、海關(guān)、外匯管理等對(duì)出口貨物相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)管核查部門報(bào)送的資料中，屬于申報(bào)出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實(shí)的，其對(duì)應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的按照相應(yīng)的規(guī)定處理。

（四）知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)問(wèn)題

知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)一般具有地域性，每個(gè)國(guó)家的商標(biāo)、專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)規(guī)定并不相同，當(dāng)持證企業(yè)的電子煙產(chǎn)品在沒有任何預(yù)期和準(zhǔn)備的情況下“竄貨”到其他國(guó)家，知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)問(wèn)題可能將出現(xiàn)，且不討論該種“竄貨”的過(guò)錯(cuò)責(zé)任，作為電子煙產(chǎn)品包裝上的經(jīng)營(yíng)主體，如果知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)問(wèn)題出現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)主體可能將不得不認(rèn)真應(yīng)對(duì)。

（五）影響經(jīng)營(yíng)牌照

綜合前述討論，跨國(guó)“竄貨”將有可能在多種情況下觸發(fā)行政監(jiān)管懲戒或行政處罰。需要注意的是，此類行政處罰將可能直接影響生產(chǎn)企業(yè)許可證的延續(xù)、申請(qǐng)以及有效期限，與前述相關(guān)規(guī)定詳見如下：

《電子煙相關(guān)生產(chǎn)企業(yè)、批發(fā)企業(yè)煙草專賣許可證管理細(xì)則》（2022年發(fā)布）：

第十四條?有下列情形之一的，不予核發(fā)生產(chǎn)企業(yè)許可證：……（三）因申請(qǐng)人存在生產(chǎn)銷售偽劣產(chǎn)品、侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等行為，一年內(nèi)被執(zhí)法機(jī)關(guān)處罰兩次以上或者被追究刑事責(zé)任，申請(qǐng)人在三年內(nèi)申請(qǐng)領(lǐng)取生產(chǎn)企業(yè)許可證的……（七）工藝裝備落后、產(chǎn)品質(zhì)量不合格、危險(xiǎn)化學(xué)品管理及環(huán)保不達(dá)標(biāo)、存在安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、具有違法違規(guī)等情形的……

第四十五條 ?有下列情形之一的，發(fā)證機(jī)關(guān)可以責(zé)令持證人暫停電子煙相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、進(jìn)行整頓，直至依法取消其從事電子煙相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資格：……（三）因違法從事電子煙相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一年內(nèi)被煙草專賣局或者其他執(zhí)法機(jī)關(guān)處罰兩次以上的……

《關(guān)于開展電子煙相關(guān)生產(chǎn)企業(yè)煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證換證工作的通知》（2023年發(fā)布）：

（四）許可證有效期動(dòng)態(tài)調(diào)整。

根據(jù)日常監(jiān)管及相關(guān)檢查結(jié)果和獲證電子煙相關(guān)生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行狀況、產(chǎn)品質(zhì)量安全保障等有關(guān)情況，合理確定許可證有效期限。

（五）干擾企業(yè)經(jīng)營(yíng)、影響渠道正常開展

除了前述內(nèi)容中討論到的監(jiān)管行動(dòng)和相關(guān)法律行動(dòng)將可能影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，還有一點(diǎn)不可忽視，那就是跨國(guó)“竄貨”行為對(duì)于企業(yè)渠道客戶的經(jīng)營(yíng)影響。如果放任跨國(guó)“竄貨”行為的發(fā)生，那“竄貨”最終目的國(guó)的正常銷售渠道將不可避免的遭受影響，品牌信用及產(chǎn)品質(zhì)量保障信用也將受到影響。

四、應(yīng)對(duì)跨國(guó)“竄貨”行為的幾點(diǎn)建議措施

當(dāng)我們的客戶問(wèn)到我們關(guān)于如何應(yīng)對(duì)時(shí)，我們第一時(shí)間想到的也是在合同違約方面對(duì)這類情況進(jìn)行限制，但經(jīng)過(guò)進(jìn)一步事實(shí)和相關(guān)案例的研究，我們認(rèn)為這可能還不夠，經(jīng)過(guò)整理，我們目前較為完整的建議措施如下：

（一）在對(duì)下游客戶方面

1. 與客戶約定違約條款及法律適用、爭(zhēng)議解決條款

首先應(yīng)該想到的是將“最終銷售地”作為合作條件約定在與客戶的合同之中，并約定違反該條款將使得不能實(shí)現(xiàn)合同目的，并約定適合的違約金。需要注意的是，因?yàn)樯婕安煌瑖?guó)家，客戶方基本也都是境外主體，建議要約定好法律適用條款，并約定在雙方合意的仲裁地仲裁解決雙方爭(zhēng)議（為成本考慮，建議選擇國(guó)內(nèi)），這樣既可以一定程度上節(jié)約爭(zhēng)議解決的成本，又可以對(duì)雙方爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行保密（仲裁原則上保密），避免不必要的泄露。

2. 建立下游客戶信用管理體系

有條件的企業(yè)，可以考慮建立下游客戶信用管理體系，制定信用管理規(guī)則，針對(duì)違約不誠(chéng)信的下游客戶，考慮增加定金、減少優(yōu)惠或終止合作。

3. 考慮對(duì)下游客戶的促銷、優(yōu)惠模式進(jìn)行改變

這條建議來(lái)自于一則刑事判決書。根據(jù)該判決，我們建議企業(yè)可以考慮將部分優(yōu)惠方式與“指定銷售國(guó)”掛鉤，并且考慮適當(dāng)采用“后付優(yōu)惠”的模式對(duì)下游客戶進(jìn)行激勵(lì)。

建議考慮的優(yōu)惠方式流程是：約定下游客戶當(dāng)期取得采購(gòu)優(yōu)惠抵扣額的多少，是根據(jù)上期在“指定銷售國(guó)”銷售的采購(gòu)/銷售金額而確定；約定在申報(bào)當(dāng)期采購(gòu)優(yōu)惠抵扣額時(shí)，必須提交上期在“指定銷售國(guó)”銷售的采購(gòu)/銷售金額的相關(guān)證明文件；電子煙品牌企業(yè)根據(jù)相關(guān)證明文件來(lái)確定當(dāng)期優(yōu)惠抵扣額度。

這樣做有兩層作用，一是在較少影響其他正?？蛻舻那闆r下，增加跨國(guó)“竄貨”客戶的行動(dòng)成本；二是如果跨國(guó)“竄貨”客戶采用虛假資料以獲取優(yōu)惠款項(xiàng)，那極有可能構(gòu)成嚴(yán)重違約，并且可能涉嫌合同詐騙罪，盡可能阻卻跨國(guó)“竄貨”行為。

4. 向下游客戶明示利害

制定相關(guān)公示政策或告知書，向下游明示利害，告知如發(fā)現(xiàn)跨國(guó)“竄貨”行為，基于合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，將堅(jiān)決向電子煙主管部門、海關(guān)部門予以舉報(bào)，并向下游客戶告知相關(guān)民事、行政處罰及刑事風(fēng)險(xiǎn)。

具體實(shí)施方案可以與我們進(jìn)一步交流探討。

（二）在對(duì)貨代方面

貨代是許多跨國(guó)“竄貨”行為中不可缺少的一環(huán)，如何搞定貨代也是較為關(guān)鍵的問(wèn)題。首先需要明確的是，所有貨代，只要是企業(yè)簽署了委托書，那就是與企業(yè)形成了委托代理關(guān)系，其需要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，并且其行為也代表了企業(yè)。

1. 向貨代明示利害，并約定違約責(zé)任

制定相關(guān)公示政策或告知書，向貨代明示利害，告知如發(fā)現(xiàn)報(bào)關(guān)與運(yùn)輸不實(shí)的行為，將堅(jiān)決向海關(guān)部門予以舉報(bào)。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，如舉報(bào)屬實(shí)，其面臨的將是罰款、暫停執(zhí)業(yè)、取消報(bào)關(guān)資格等處罰。

同時(shí)，無(wú)論是客戶指定貨代還是自己合作的貨代，建議只要是需要自己簽署委托書的，那么都要求簽署合作協(xié)議，約定違約責(zé)任、法律適用及爭(zhēng)議解決方式。

2. 建立貨代信用管理體系

理由同下游客戶章節(jié)。

3. 制定物流、報(bào)關(guān)審核制度，收集核查預(yù)配艙單、海運(yùn)提單以及出口報(bào)關(guān)單

制定國(guó)內(nèi)國(guó)外物流、報(bào)關(guān)審核制度，在相應(yīng)流程中要求貨代及時(shí)提供預(yù)配艙單、海運(yùn)提單以及出口報(bào)關(guān)單，并核查相關(guān)信息，確保信息一致。

寫在最后

欺騙性的被動(dòng)跨國(guó)“竄貨”將給電子煙品牌和企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)與損失，本文中盡可能的梳理出涉及的風(fēng)險(xiǎn)與建議措施，部分風(fēng)險(xiǎn)可能目前并不“緊迫”，但監(jiān)管尺度不排除可能將進(jìn)一步收緊，近期發(fā)布的《關(guān)于推動(dòng)出口電子煙產(chǎn)品質(zhì)量保證體系建設(shè)的指引》也在一定程度上體現(xiàn)出，當(dāng)國(guó)內(nèi)“非法電子煙”肅清的監(jiān)管第一階段結(jié)束后，很有可能在出口電子煙方面將會(huì)有進(jìn)一步監(jiān)管動(dòng)作，我們能做的就是盡可能的做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，思考如何能夠證明在跨國(guó)“竄貨”行為中己方已經(jīng)盡到合理審查義務(wù)、不存在過(guò)錯(cuò)，將可能成為關(guān)鍵，以避免不必要的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，基于目前出口電子煙合規(guī)現(xiàn)狀與監(jiān)管趨勢(shì)，我們也在考慮與大家一起共建“出口電子煙合規(guī)庫(kù)”，以應(yīng)對(duì)波譎云詭的國(guó)內(nèi)外政策動(dòng)向。有興趣的律師、法務(wù)或與電子煙業(yè)務(wù)合規(guī)相關(guān)的朋友可以聯(lián)系我們，歡迎一起打造一個(gè)共享、共建的電子煙出口合規(guī)信息平臺(tái)。