先說(shuō)我計(jì)算的結(jié)果，44.95%，計(jì)算詳情如下：

1、煙草專賣制度

《中華人民共和國(guó)煙草專賣法》第一條 為實(shí)行煙草專賣管理，有計(jì)劃地組織煙草專賣品的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，提高煙草制品質(zhì)量，維護(hù)消費(fèi)者利益，保證國(guó)家財(cái)政收入，制定本法。立法目的比較清晰明確。

數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)有3.06億煙民，占比總?cè)丝诘?2％左右，每年中國(guó)煙民消費(fèi)約5000萬(wàn)箱卷煙，占世界煙草市場(chǎng)的44％，以2017年為例，當(dāng)年中國(guó)煙草實(shí)現(xiàn)稅利1萬(wàn)1145億元，2017年中國(guó)軍費(fèi)支出1萬(wàn)440億，2017年我國(guó)GDP總值82.7萬(wàn)億，2017年度煙草稅利占比GDP的1.34%！

2、香煙涉及稅種

本次計(jì)算的稅種包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅，不包括與香煙收入相關(guān)或者可能會(huì)攤?cè)朊堪銦煶杀镜钠髽I(yè)所得稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅、房產(chǎn)稅和契稅等。教育附加及地方教育附加不是稅，但是它由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收，其本質(zhì)與稅相似，且最終由煙民實(shí)際承擔(dān)，因此計(jì)算在內(nèi)。

3、計(jì)算過(guò)程及說(shuō)明

香煙（即消費(fèi)稅法所指的卷煙）采用定額稅率和比例稅率雙重征收形式，即復(fù)合計(jì)稅征收，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

除了金銀首飾的消費(fèi)稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道10%的消費(fèi)稅外，其他商品的消費(fèi)稅是在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道11%的消費(fèi)稅。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，甲類卷煙（調(diào)撥價(jià)70元/條，即規(guī)格20支的7元/盒）的稅率為56%加0.003元/支；乙類卷煙的稅率為36%加0.003元/支；在批發(fā)環(huán)節(jié)，根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知》財(cái)稅〔2015〕60號(hào)將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

國(guó)家稅務(wù)總局確定的甲類卷煙成本利潤(rùn)率為10%，國(guó)家稅務(wù)總局《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》第十條 計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×（1-適用批發(fā)毛利率）。第十二條 卷煙批發(fā)毛利率具體標(biāo)準(zhǔn)為：（一）調(diào)撥價(jià)格滿146.15元的一類煙34%；（二）其他一類煙29%；（三）二類煙25%；（四）三類煙25%；（五）四類煙20%；（六）五類煙15%。

特別說(shuō)明：計(jì)算時(shí)假定卷煙出廠只經(jīng)過(guò)專賣局一個(gè)批發(fā)環(huán)節(jié)，國(guó)家稅務(wù)總局確定的甲類卷煙平均成本利潤(rùn)率10%，煙葉成本均為估算，批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率采用其他一類煙29%，國(guó)家煙草局新聞發(fā)布會(huì)公布的數(shù)據(jù)，2019年全國(guó)卷煙零售戶平均實(shí)現(xiàn)毛利率9%以上，零售環(huán)節(jié)毛利率設(shè)定為9%；因?yàn)闀簳r(shí)無(wú)法獲取香煙的出廠價(jià)格，故用卷煙的毛利率和消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行推算，卷煙的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+數(shù)量×定額稅率)/(1-比例稅率)；市場(chǎng)上調(diào)撥價(jià)低于70元/條的香煙已不多見(jiàn)，故僅以甲類卷煙的56%的比例稅率為例，以常見(jiàn)的零售價(jià)為22.6元（不含稅價(jià)格20元，便于計(jì)算）的香煙為例，因此計(jì)算結(jié)果可能與實(shí)際情況不完全一致，僅做理論推理和探討，歡迎指導(dǎo)和拍磚。

計(jì)算過(guò)程：

根據(jù)上述設(shè)定條件，計(jì)算此卷煙的批發(fā)價(jià)格（含消費(fèi)稅）=增值稅不含稅價(jià)格×（1-零售環(huán)節(jié)毛利率9%）=18.2元，換算成不含消費(fèi)稅的批發(fā)價(jià)=（18.2-0.1）/（1+11%）=16.31元，根據(jù)批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率29%計(jì)算煙廠劃撥給批發(fā)環(huán)節(jié)的含消費(fèi)稅的價(jià)格=不含消費(fèi)稅批發(fā)價(jià)格×（1-批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率29%）=16.31×（1-29%）=11.58元，換算成不含消費(fèi)稅的出廠價(jià)=（11.58-0.06）/（1+56%）=7.38元。

增值稅=20×13%=2.6元

生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=7.38×56%+20×0.003=4.13+0.06=4.19元

批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=16.31×11%+20×0.005=1.89元

城市維護(hù)建設(shè)稅：（增值稅+消費(fèi)稅）×7%=（2.6+4.19+1.89）×7%=8.68×7%=0.61元

教育附加及地方教育附加：（增值稅+消費(fèi)稅）×（3%+2%）=（2.6+4.19+1.89）×5%=0.43元

煙葉稅：煙葉收購(gòu)價(jià)×1.1×20%=2.01×1.1×20%=0.44元（出廠價(jià)7.38元和成本利潤(rùn)率10%測(cè)算，假定煙葉成本占香煙成本30%，煙葉成本為2.01元）

合計(jì)共計(jì)交稅=10.16元，大約占一包香煙售價(jià)的44.95%。再次提醒各位小伙伴，這個(gè)結(jié)果并未全部計(jì)算全部應(yīng)計(jì)入的稅種，數(shù)據(jù)均來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，真實(shí)比例可能有出入。

煙草產(chǎn)業(yè)給國(guó)家?guī)?lái)巨額收入的同時(shí)，也給國(guó)民健康帶來(lái)了難以估量的危害，根據(jù)《健康中國(guó)2030規(guī)劃》，在2030年要把我國(guó)目前27%的吸煙人群降低到20%，你在其列嗎?

煙民朋友，你可知道自己是共和國(guó)最忠實(shí)的納稅人？