來自煙草制品的消費稅占到所有消費稅收入的五成以上。
最近,一項稅收政策的調(diào)整再度引發(fā)了控?zé)熃鐚χ袊責(zé)熣叩膿?dān)憂。中國官方考慮,后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。在征管可控的前提下,將部分在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收,以拓展地方收入來源,引導(dǎo)地方改善消費環(huán)境。
控?zé)熃鐡?dān)心,煙草消費稅(現(xiàn)在主要作為中央稅)未來可能成為地方的主要財源,由此消解地方政府控?zé)煹姆e極性。
寓禁于征還是鼓勵消費?
10月9日,國務(wù)院印發(fā)《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》,提出“后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”。
根據(jù)上述《方案》,按照健全地方稅體系改革要求,在征管可控的前提下,將部分在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收,“拓展地方收入來源,引導(dǎo)地方改善消費環(huán)境”。
一份稅收改革方案由此觸動了煙草行業(yè)和控?zé)熃纭?/p>
“一個重大信號正在悄然出現(xiàn)”,一家代表煙草行業(yè)利益的網(wǎng)絡(luò)媒體宣稱,改革后下劃地方的消費稅,煙草稅即將在地方財政中占有更大比例,這將使得煙草行業(yè)得到更多的地方支持?!皩ξ鼰熑巳翰皇且晃斗饨?#xff0c;而是疏導(dǎo)有序,做好吸煙環(huán)境建設(shè)的地區(qū)消費也將更順暢,因此也有消費的增長保證。”
煙草業(yè)的“直言不諱”恰恰證實了控?zé)熃绲摹皯n心忡忡”。
目前,我國消費稅的稅目涵蓋15類商品,包括煙、酒等對健康有損害的商品,小汽車、摩托車、成品油、電池、涂料、鞭炮焰火等環(huán)境破壞型商品,貴重首飾珠寶玉石、高檔手表、游艇、高爾夫、高檔化妝品等奢侈型消費品,以及實木地板、木制一次性筷子等資源耗竭類商品。
對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)教授、世衛(wèi)組織煙草控制與經(jīng)濟政策合作中心主任鄭榕撰文指出,消費稅的征收主要體現(xiàn)“寓禁于征”的調(diào)節(jié)作用,但改革方案卻將“鼓勵消費”作為改革的目標。這似乎存在某種沖突與矛盾。
鄭榕認為,《方案》提出的這一改革之舉或刺激地方政府采取措施鼓勵消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的消費,應(yīng)稅品消費量越大,在完成上解給中央的核定基數(shù)后留給地方的稅收收入越多,顯然這與消費稅限制應(yīng)稅消費品的調(diào)節(jié)功能相悖,使得“寓禁于征”的消費稅在實際操作中很可能變成了“鼓勵消費”的消費稅。
消費稅下?lián)艿胤降目赡堋皭汗?/strong>
在消費稅的15個稅目中,卷煙、酒、汽車、成品油四個稅目貢獻的消費稅稅額占全部消費稅稅額的比重高達99%。來自煙草制品的消費稅則是最大頭,占到所有消費稅收入的五成以上。
消費稅下劃地方后,改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù),由地方上解中央,增量部分原則上將歸屬地方,確保中央與地方既有財力格局穩(wěn)定。
根據(jù)國務(wù)院通知,國家將先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革,再結(jié)合消費稅立法對其他具備條件的品目實施改革試點。具體調(diào)整品目經(jīng)充分論證,逐項報批后穩(wěn)步實施。
鄭榕擔(dān)心,對地方政府來說,基于這樣一個制度設(shè)計,地方為了獲得增量的消費稅收入,必然會千方百計地采取措施刺激當?shù)氐木頍熛M,甚至?xí)柚沟胤綗o煙立法的推出和實施,如此,全面推進控?zé)熉募s的目標,以及全面無煙立法保護的人口于2022年達到30%和2030年達到80%的目標恐怕無望實現(xiàn)。
此外,鄭榕也擔(dān)心,稅收政策(特別是稅率的調(diào)整)是中央事權(quán)。煙草消費稅核定基數(shù)上解中央以后,中央來自煙草消費稅的收入規(guī)模被固化,通過提高煙草消費稅增加稅收收入的動機自然會被進一步削弱。
一旦中央政府提高消費稅稅率的動機被削弱,中國的煙草價格可能將長期保持在較低水平上。便宜的煙價將成為刺激公眾(特別是青少年)煙草消費的另一個不利因素。我國現(xiàn)有吸煙者逾3億,每年因吸煙相關(guān)疾病所致的死亡人數(shù)超過100萬,因二手煙暴露導(dǎo)致的死亡人數(shù)超過10萬。
2015年中國政府提高了煙草消費稅和價格,通過此次提稅,2014年至2016年,卷煙零售價格平均上漲了11%,最便宜的卷煙品類的價格上漲了20%;卷煙銷量從1270億包下降至1170億包,降幅為7.8%;卷煙價格上漲預(yù)計使得成人吸煙率降低0.2%至0.6%,這意味著吸煙者人數(shù)減少220 萬至650萬。
而另一方面,政府收入并未減少,2014至2016年,煙草稅收收入從7400億人民幣增加至8420億人民幣,漲幅為14%。
2015年上調(diào)煙草稅的舉措證明,提高煙草稅是對公眾健康和政府收入均有益處的“雙贏”策略???zé)熃鐡?dān)心,未來如果煙草消費稅下?lián)艿胤?#xff0c;這一被認為是控?zé)熥钪匾恼吖ぞ邔⒖赡苁А?/p>