零售價(jià)50元的一包香煙中，有23.8元為稅款，稅款為零售價(jià)格的47.6%。

卷煙都需要繳納哪些稅呢？

一包卷煙需要繳納：煙葉稅、增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅，企業(yè)所得稅，將來向股東分配利潤時(shí)，股東還需要繳納個(gè)人所得稅。

煙葉稅

煙葉稅應(yīng)納稅額=5×20%=1（元）

增值稅

批發(fā)環(huán)節(jié)及之前的增值稅銷項(xiàng)稅=40÷（1+13%）×13%=4.60（元）

進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算比較復(fù)雜，假設(shè)為1.6元，則增值稅為4.6-1.6=3（元）

零售環(huán)節(jié)增值稅=50÷（1+3%）×3%=1.46（元）

消費(fèi)稅

生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=20÷（1+13%）×56%+0.003 ×20 =9.97（元）

批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=40÷（1+13%）×11%+0.005×20 =3.99（元）

城建稅

城建稅=（增值稅+消費(fèi)稅）×7%=（3+1.46+9.97+3.99）×7%=1.29（元）

教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）×3%=0.55（元）

地方教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）×2%=0.37（元）

印花稅出廠環(huán)節(jié)印花稅=20÷（1+13%）×0.03%×2=0.01（元）；批發(fā)環(huán)節(jié)印花稅=40÷（1+13%）×0.03%×2=0.02（元）

企業(yè)所得稅

生產(chǎn)環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅=20÷（1+13%）×10%×25%=0.44（元）

批發(fā)環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅=40÷（1+13%）×10%×25%=0.88（元）

零售環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅=50÷（1+13%）×10%×2.5%=0.11（元）

個(gè)人所得稅

假設(shè)稅后利潤50%用于分配給股東，則：

個(gè)人所得稅=（20+40+50）÷（1+13%）×10%×75%×50%×20%=0.73（元）

稅款合計(jì)

=1+3+1.46+9.97+3.99+1.29+0.55+0.37+0.01+0.02+0.44+0.88+0.11+0.73=23.82（元）

我國對(duì)煙草的納稅率除了正常的增值稅17%（煙葉收購是13%）。

消費(fèi)稅稅率分別是：甲類卷煙 45% ；乙類卷煙 40%；雪茄煙 40% 4．煙絲 30% 同時(shí)規(guī)定：從2001年6月1日開始，卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅辦法由《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額的辦法調(diào)整為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率十銷售額×比例稅率卷煙消費(fèi)稅稅率由《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率。稅率具體調(diào)整如下：定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支，下同）150元。比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在50元（含50元，不含增值稅）以上的卷煙稅率為45％。每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元（不含增值稅）以下的卷煙稅率為30％。

下列卷煙一律適用45％的比例稅率：進(jìn)口卷煙 、白包卷煙 、手工卷煙、自產(chǎn)自用沒有同牌號(hào)、規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙 、委托加工沒有同牌號(hào)、規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙 、未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙我國對(duì)煙草的納稅率除了正常的增值稅17%（煙葉收購是13%）。