編者按：在經(jīng)歷了2001年的稅制調(diào)整后，2009年和2015年的改革為我國煙草稅制帶來了新的變化。這些調(diào)整不僅擴(kuò)展了稅收環(huán)節(jié)，還提高了稅率，進(jìn)一步推動(dòng)了市場的優(yōu)化。本文將詳細(xì)分析這兩次重要調(diào)整的背景、實(shí)施效果及其對市場的長遠(yuǎn)影響。

1.2009年卷煙消費(fèi)稅調(diào)整。

主要內(nèi)容包括兩方面：一是對征收環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，由原在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收調(diào)整為在生產(chǎn)環(huán)節(jié)與批發(fā)環(huán)節(jié)征收。且在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，消費(fèi)稅稅率為5%。二是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率調(diào)整。每條調(diào)撥價(jià)格在70元以上（含70元）的甲類卷煙，稅率調(diào)整為56%；每條調(diào)撥價(jià)格在70元以下的乙類卷煙，稅率調(diào)整為36%。此次調(diào)整是國家為應(yīng)對2008年金融危機(jī)所造成的較為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，緩解國家財(cái)政稅收壓力而進(jìn)行的宏觀調(diào)控。按照“價(jià)稅財(cái)”聯(lián)動(dòng)的思路，理順了卷煙價(jià)格關(guān)系，營造了公平競爭的市場環(huán)境。此次提稅主要在行業(yè)內(nèi)部消化，對卷煙銷量沒有產(chǎn)生明顯影響。

2.2015年是第五次進(jìn)行卷煙消費(fèi)稅調(diào)整。

這次調(diào)稅政策是從2015年5月10日起，將甲、乙類卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的從價(jià)稅率由5%提高至11%，并在批發(fā)環(huán)節(jié)加征從量稅0.005元/支（250元/箱）。國家局最終研究確定的卷煙提稅順價(jià)方案為：全部卷煙批發(fā)價(jià)格統(tǒng)一提高6%，同時(shí)，按照零售毛利率不低于10%的原則同步提高零售指導(dǎo)價(jià)。調(diào)稅之后，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅率提高6個(gè)百分點(diǎn)，加上新增加的從量稅以及城建稅、教育費(fèi)附加等，全年煙草稅收在自然增長基礎(chǔ)上增加中央財(cái)政收入800億元。

與2009年提高卷煙消費(fèi)稅主要依靠行業(yè)內(nèi)部消化不同，2015年提稅順價(jià)實(shí)現(xiàn)了煙草調(diào)稅與調(diào)價(jià)的同步推進(jìn)。通過順價(jià)方式，將調(diào)整征收的稅收轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，對控?zé)煯a(chǎn)生積極影響。二是在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)加征從量稅，既從價(jià)又從量，使商業(yè)企業(yè)的稅收大幅增加，其對財(cái)政的貢獻(xiàn)度明顯提升。因此產(chǎn)生的影響超過以往歷次煙草價(jià)稅調(diào)整。

我國歷次卷煙消費(fèi)稅調(diào)整特點(diǎn)

從我國歷次卷煙提稅順價(jià)的情況來分析，呈現(xiàn)這樣幾個(gè)特點(diǎn)：

（1）時(shí)間間隔性：從1994、1998、2001、2009、2015年，政策實(shí)施有3-8年的間隔期。一般都是在當(dāng)年的５月份起實(shí)施政策。

（2）呈現(xiàn)從稅種稅率、征收環(huán)節(jié)不斷改革完善的過程。

1994年、1998年是對卷煙稅種和稅率進(jìn)行改革；2001年、2009年則主要是對稅率和征收環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，其間所有的稅率調(diào)整都由行業(yè)進(jìn)行消化。2015年則是調(diào)稅與調(diào)價(jià)同步進(jìn)行，第一次將稅收通過順價(jià)傳導(dǎo)給消費(fèi)者。

（3）呈現(xiàn)征收環(huán)節(jié)由工業(yè)向商業(yè)擴(kuò)展的過程。不僅工業(yè)從量從價(jià)復(fù)合計(jì)稅；商業(yè)也從量從價(jià)復(fù)合計(jì)稅。

結(jié)語：

2009年和2015年的稅制調(diào)整標(biāo)志著我國煙草稅收政策的成熟與深化。通過這些政策的實(shí)施，我們不僅看到了市場的變化，也對未來可能的政策走向有了更清晰地預(yù)見。行業(yè)的持續(xù)變革也值得我們關(guān)注并深思。