煙草在線專稿　　目前，經(jīng)濟建設(shè)的步伐大大加快，煙草行業(yè)改革的穩(wěn)步推進和煙草市場的治理整頓，煙草企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要進一步規(guī)范。但是，煙草縣級分公司在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，管理仍然比較粗放，特別是財務(wù)預(yù)算管理未能從真正意義上得到全面實施，財務(wù)預(yù)算管理是以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，將企業(yè)的所有經(jīng)營活動都納入預(yù)算管理，即對企業(yè)全體人員、全部業(yè)務(wù)、全部過程實施預(yù)算控制和管理，通過實施全面預(yù)算管理，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)、合理地進行，為企業(yè)的發(fā)展提供保證。通過多年來的調(diào)查和分析，結(jié)合貴州省雷山縣分公司的實際，為了加強煙草縣級分公司財務(wù)精益預(yù)算管理，該縣局完善管理制度，落實措施，取得了好的效果。

　　一、對財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀的分析

　　一是過去未實施財務(wù)預(yù)算管理，而只限于編制財務(wù)計劃或年度資金收支計劃，對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)識存在許多誤區(qū)。認(rèn)為財務(wù)計劃就是財務(wù)預(yù)算。對計劃與預(yù)算的概念混淆不清。

　　二是對財務(wù)預(yù)算管理不甚了解。不知道如何編制財務(wù)預(yù)算和實施財務(wù)預(yù)算管理。雖然也曾嘗試過編制財務(wù)預(yù)算，但做法十分簡單。只是由財務(wù)部門出面組織各部門申報下年度的支出情況；然后把一些財務(wù)報表相關(guān)的數(shù)據(jù)匯總；最后出一個報告和預(yù)算進行簡單比較，事情就做完了。

　　三是縣級煙草分公司雖然已經(jīng)實施財務(wù)預(yù)算管理的，但是因為財務(wù)預(yù)算管理只是流于形式，未取得應(yīng)有的效果。

　　四是普遍不注重預(yù)算的實際應(yīng)用，雖然有的已經(jīng)實行財務(wù)預(yù)算管理的，但是普遍存在著只注重預(yù)算本身的計劃、協(xié)調(diào)和控制的功能，不注重發(fā)揮預(yù)算管理在其他方面的作用。

　　五是預(yù)算管理組織機構(gòu)不健全，已實行預(yù)算管理的普遍沒有設(shè)立專門的財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)，只是由財務(wù)部門兼任，有的由計劃部門兼任，因而，對于財務(wù)預(yù)算管理工作沒有組織保障，致使預(yù)算管理中所出現(xiàn)的一些矛盾和沖突，沒有一個權(quán)威機構(gòu)來進行協(xié)調(diào)和仲裁。對于預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的工作，沒有一個具體機構(gòu)來辦理，而造成預(yù)算管理出現(xiàn)斷層和漏洞。

　　（六）預(yù)算管理制度不完善，已實行財務(wù)預(yù)算管理的普遍沒有一個完整的預(yù)算管理制度，只是在每年編制財務(wù)預(yù)算時，以財務(wù)部門的名義下發(fā)一個預(yù)算編制工作通知，以此作為編制預(yù)算的依據(jù)。這樣，就使得財務(wù)預(yù)算這項系統(tǒng)管理工程，沒有一個具有權(quán)威性的科學(xué)規(guī)章制度來加以規(guī)范，使得預(yù)算管理人員沒有一個遵循的章程，從而影響預(yù)算管理機制的有效運行。

　　二、煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在問題的原因

　　在前幾年都曾編制過財務(wù)預(yù)算，但由于未取得滿意的效果，而停止了預(yù)算編制工作，究其原因是在實施預(yù)算管理過程中存在以下問題：

　　1、預(yù)算缺乏煙草企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)。只注重短期活動，忽視長期戰(zhàn)略目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與的長期戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差，預(yù)算的執(zhí)行無助于長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，使得預(yù)算管理難以取得預(yù)期的效果。如：雷山分公司2014年職工薪酬中工會經(jīng)費實際提取5.76萬元，占年度預(yù)算批復(fù)3.99萬元的144.36%。產(chǎn)生偏差的原因是：2015年年終新增績效工資71.11萬元（其中：效益工資70.92萬元，住房補貼0.19萬元）提取了1.42萬元工會經(jīng)費，因此造成執(zhí)行率偏高。

　　2、預(yù)算與市場相脫離，經(jīng)不起市場的檢驗。在編制預(yù)算時，忽視對市場的調(diào)查與預(yù)測，不僅使很多預(yù)算指標(biāo)與市場環(huán)境不相容，整個預(yù)算指標(biāo)體系難以被市場接受，而且預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性，缺乏對市場的應(yīng)變能力，這也使的預(yù)算工作難以推行，因而效果不佳。

　　3、在預(yù)算管理中缺乏整合思想。缺乏較為完整的預(yù)算指標(biāo)體系，普遍編制了生產(chǎn)、銷售和費用預(yù)算，而有關(guān)資本性支出的預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表預(yù)算的編制并沒有引起應(yīng)有的重視，尤其是對于投資這樣重大項目缺乏預(yù)算；此外，有的只有利潤預(yù)算的意識，沒有虧損預(yù)算的意識，使得新項目由于處于起步時的虧損狀態(tài)而缺乏應(yīng)有的預(yù)算控制，造成了對虧損心中無數(shù)的局面。這種缺乏整合思想的預(yù)算管理經(jīng)常導(dǎo)致各部門之間的矛盾和沖突，導(dǎo)致預(yù)算控制的空白地帶，影響了預(yù)算管理的整體效果。如：雷山分公司二0一四年打假打私經(jīng)費實際支出0.07萬元，占年度預(yù)算批復(fù)2.2萬元的3.18%。產(chǎn)生偏差的原因是：今年無打假案件發(fā)生，因此造成執(zhí)行率過低。

　　4、在預(yù)算管理中普遍存在著重編制、輕執(zhí)行、輕管理和輕監(jiān)督的現(xiàn)象。對預(yù)算編制還是比較重視的，大都設(shè)置了專門的預(yù)算機構(gòu)或組織專門人員參與預(yù)算編制，而在對預(yù)算執(zhí)行進行跟蹤管理和預(yù)算調(diào)整時，預(yù)算機構(gòu)和人員就很少參與，對預(yù)算執(zhí)行未給予足夠的重視，架空了預(yù)算控制的職能，也嚴(yán)重制約了預(yù)算的激勵作用和約束作用，因而影響預(yù)算管理的效果。如：雷山分公司二0一四年書報費實際支出3.07萬元，占年度預(yù)算批復(fù)2.85萬元的107.72%，超支0.22萬元。產(chǎn)生偏差的原因是：2015年州局強制各縣訂閱雜志0.56萬元，因此造成執(zhí)行率偏高。

　　5、煙草企業(yè)在預(yù)算管理中缺乏有效的考核和激勵措施。有的煙草企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核缺乏應(yīng)有的措施，考核指標(biāo)不具體，考核標(biāo)準(zhǔn)不公示，獎懲措施不落實，影響了預(yù)算管理的激勵機制作用的發(fā)揮。如：雷山分公司二0一四年職工薪酬中職工教育經(jīng)費實際支出2.38萬元，占年度預(yù)算批復(fù)2.68萬元的88.81%。產(chǎn)生偏差的原因是：今年少對職工進行財務(wù)培訓(xùn)一次，節(jié)約費用支出0.3萬元，造成執(zhí)行率偏低。燃料費實際支出6.76萬元，占年度預(yù)算批復(fù)8萬元的84.5%，節(jié)約費用支出1.24萬元。產(chǎn)生偏差的原因是：今年油價有所下調(diào)，因此造成執(zhí)行率偏低。

　　6、在預(yù)算執(zhí)行中不注意權(quán)限的劃分與制衡，財務(wù)預(yù)算必須具有一定的彈性，這種彈性必須控制在合理的范圍內(nèi)，否則預(yù)算將失去控制作用。預(yù)算缺乏這種彈性或者彈性過大，使預(yù)算失控，尤其是對預(yù)算調(diào)整的權(quán)力不加以限制，使得超預(yù)算或無預(yù)算的項目，由于預(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣開展，因此使得預(yù)算對實際行為的控制作用嚴(yán)重受損。如：雷山分公司二0一四年低值易耗品實際支出1.53萬元，占年度預(yù)算批復(fù)1.81萬元的118.3%。產(chǎn)生偏差的原因是：今年采購項目主要由州局統(tǒng)一采購。因此造成執(zhí)行率偏高。

　　三、解決財務(wù)預(yù)算管理問題的對策，針對目前縣級煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問題，在實行財務(wù)預(yù)算管理時，必須解決好以下幾個問題：

　　（一）提升領(lǐng)導(dǎo)層、決策層，對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識程度。因此，要實行財務(wù)預(yù)算管理，首先應(yīng)提升領(lǐng)導(dǎo)層、決策層對財務(wù)管理的認(rèn)識程度，從治理和管理創(chuàng)新的高度來重新認(rèn)識財務(wù)預(yù)算管理，進而全力支持實行財務(wù)預(yù)算管理工作。

　　（二）制定發(fā)展戰(zhàn)略，確定戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)。沒有煙草企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者長期發(fā)展規(guī)劃，有的甚至沒有中、短期發(fā)展規(guī)劃。財務(wù)預(yù)算管理過程，必須是圍繞煙草企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取一系列措施的全過程。因此，要實行財務(wù)預(yù)算管理，必須根據(jù)市場環(huán)境和煙草企業(yè)的現(xiàn)有資源，制定發(fā)展戰(zhàn)略。

　　（三）必須對組織機構(gòu)和作業(yè)流程進行重整，以適應(yīng)財務(wù)預(yù)算管理的需要。從全局出發(fā)，綜合分析煙草企業(yè)組織系統(tǒng)與外部經(jīng)濟環(huán)境、內(nèi)部各個子系統(tǒng)之間、與作業(yè)流程控制的關(guān)系、業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)之間的關(guān)系，通過財務(wù)預(yù)算管理來實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。明確責(zé)任權(quán)利，每個作業(yè)流程環(huán)節(jié)的責(zé)任權(quán)利，每個人的責(zé)任權(quán)利。

　　（四）做好扎實的基礎(chǔ)管理工作。2014年雷山縣分公司突出三個薄弱環(huán)節(jié)扎實基礎(chǔ)管理工作，加強實物資產(chǎn)管理。圍繞全州煙草固定資產(chǎn)管理辦法、物資設(shè)備采購管理辦法等規(guī)章制度，認(rèn)真學(xué)習(xí)資產(chǎn)管理申報、采購、分配、管理、報廢等規(guī)范流程，對全局資產(chǎn)進行盤點清查，結(jié)合資產(chǎn)管理系統(tǒng)和實物帳目對每個員工使用的物資進行核對，明確每件資產(chǎn)的使用人、存放地、資產(chǎn)狀況。共完成285件固定資產(chǎn)和低值易耗品的清查登記工作，實現(xiàn)人、物、帳相符。

　　（五）建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度。建立和完善財務(wù)預(yù)算管理制度，將制度從文字落實到行動。明確規(guī)定預(yù)算管理的目的、原則、內(nèi)容、管理體制、組織機構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)、權(quán)限、預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程、預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算編制方法等，然后根據(jù)《財務(wù)預(yù)算管理制度》的要求，分別制定預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控、評價、考核等各個環(huán)節(jié)的具體工作規(guī)程，將整個預(yù)算管理過程納入制度化、程序化、規(guī)范化的軌道，從而保證財務(wù)預(yù)算機制的有效運行。2014年雷山縣分公司成立財務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂了《財務(wù)預(yù)算管理考核辦法》，各部門、股室按照月、季度、年度重點抓好預(yù)算目標(biāo)分解及預(yù)算執(zhí)行效果，做到費用支出必須有預(yù)算依據(jù)，無預(yù)算項目不能納入工作計劃，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理辦法對各部門預(yù)算執(zhí)行率、準(zhǔn)確率進行考核，在實際工作中具體管理如下：　

　　一、組織與管理（7分）

　　1、組織機構(gòu)健全：建立有預(yù)算管理組織體制，機構(gòu)完善包括預(yù)算管理組織機構(gòu)及職責(zé)的得2分，每少一項扣0.5分。

　　2、職責(zé)分工明確（2分）：預(yù)算管理小組及其辦公室，以及預(yù)算歸口管理部門職責(zé)清晰，分工明確，達到標(biāo)準(zhǔn)的得2分，對職責(zé)邊界不清、分工不明確的，沒少一項扣0.5分。

　　3、管理人員到位（3分）：各預(yù)算專業(yè)部門均有一名人員具體負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，達到標(biāo)準(zhǔn)的得3分，沒有設(shè)立預(yù)算管理員的扣1分，雖有人員，但沒有按規(guī)定履行職責(zé)的扣2分。

　　二、年度編制與上報（18分）

　　1、預(yù)算上報（5分）：

　　﹙1﹚年報：按州局規(guī)定的時間上報預(yù)算，各部門按單位規(guī)定時間內(nèi)上報年度預(yù)算到本單位預(yù)算委員會辦公室；

　　﹙2﹚月報：各部門每月2號以前報部門預(yù)算到本單位預(yù)算委員會辦公室。達到標(biāo)準(zhǔn)的得5分，遲報一天扣1分，遲報2天（含2天）以上不得分。

　　2、預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確（5分）：各部門上報數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確，無重大差錯、無重大失誤（差錯率