煙草在線專稿　　財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，經(jīng)國務(wù)院批準，自5月10日起調(diào)整卷煙消費稅政策，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。這是自1994年我國實行分稅制改革以來，第四次提高煙產(chǎn)品消費稅。為更好地達到控煙效果，在提稅的同時適當順價，國家煙草專賣局將同步調(diào)整并適當提高卷煙批發(fā)價格和建議零售價。

　　一、卷煙提稅順價決策解讀

　　“時隔6年，批發(fā)環(huán)節(jié)提稅6%、順價6%”。

　　2015年5月8日，國家局召開行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部電視電話會議，確定執(zhí)行卷煙提稅順價的重大決策，隨著方案的推行，煙草消費稅時隔六年再次上調(diào)，牽動著整個行業(yè)的脈搏。

　　要求：全行業(yè)要顧全大局，精心組織，完成任務(wù)，平穩(wěn)運行。

　　時間：2015年5月10日起

　　對象：針對批發(fā)環(huán)節(jié)

　　調(diào)整內(nèi)容：

　　1、提稅政策

　　一提：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率由之前的5%提高至11%。

　　一加：在批發(fā)環(huán)節(jié)加征從量稅0.005元/支。

　　調(diào)整后的卷煙消費稅：

　　·生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

　　（1）甲類卷煙稅率為56%加0.003元/支。甲類卷煙是指調(diào)撥價格為每條70元（含70元）以上的煙草產(chǎn)品，包括一些中華以及主流廠家的中高端產(chǎn)品。

　　（2）乙類卷煙稅率為36%加0.003元/支。乙類卷煙是指調(diào)撥價為每條70元以下的煙草產(chǎn)品。

　　（3）雪茄稅率為36%。

　　（4）煙絲稅率為30%。

　　·批發(fā)環(huán)節(jié)：征收的稅率為11%加0.005元/支。

　　·調(diào)稅影響：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅率提高6個百分點，加上新增的從量稅以及城建稅、教育費附加等，測算將增加中央財政收入約800億元。

　　2、順價方案

　　工業(yè)調(diào)撥價：維持不變

　　批發(fā)價：全部卷煙批發(fā)價格統(tǒng)一提高6%，從量計征和兩項附加合計約2.2%由商業(yè)企業(yè)自行消化，不列入順價范圍。

　　零售指導(dǎo)價：按照零售毛利率不低于10%的原則同步提高零售指導(dǎo)價。具體到牌號規(guī)格，順價后每盒卷煙建議零售價格尾數(shù)“四舍五入”保留0.5元或取整，每條卷煙建議零售價格尾數(shù)保留5元或取整。

　　舉列說明：某品牌卷煙建議零售價為10元一包，煙草公司賣給零售商大概8.8元一包。煙草稅上漲后，煙草公司的價格大約在9.3—9.4元之間，零售商可能隨之上調(diào)0.6元，大約為10.6元。

　　調(diào)整依據(jù)原則：堅持“三大兼顧”的原則

　　一是兼顧財政增收和煙農(nóng)脫貧致富的原則；

　　二是兼顧控煙履約的原則；

　　三是兼顧煙草行業(yè)承受能力和可持續(xù)發(fā)展的原則。

　　調(diào)整考核目標：提稅順價后，國家局決定對年初提出的考核指標作出調(diào)整

　　（1）年度稅利總額增速指標：

　　“保七爭八望九”調(diào)整為“保七爭十”（老口徑確保增長7%，新口徑力爭增長10%）。

　　上繳財政總額目標由“接近一萬億元”調(diào)整為“超過一萬億元”。

　　（2）卷煙銷量計劃指標：

　　5060萬箱下調(diào)為4960萬箱，比去年減少139萬箱，下降2.73%。

　　剔除1—4月累計減少32.5萬箱，后8個月還有106萬箱的回旋余地。

　　（3）卷煙生產(chǎn)計劃指標：

　　今年全國卷煙計劃產(chǎn)量調(diào)減為4960萬箱，實現(xiàn)當年產(chǎn)銷平衡。

　　思路：“一保留、三不變”

　　一保留：保留計劃基數(shù)、調(diào)減年度產(chǎn)量；

　　三不變：堅持鼓勵合作生產(chǎn)的政策措施不變，堅持鼓勵卷煙營銷市場化取向改革的政策措施不變，堅持鼓勵老少邊窮地區(qū)煙廠共同發(fā)展的特殊政策不變。

　　二、卷煙歷次稅費調(diào)整對比

　　1994年以前，煙草與其他行業(yè)一樣統(tǒng)一征收60%的產(chǎn)品稅；

　　1994年，煙草實行“分稅制”后，將產(chǎn)品稅改征增值稅，并新增消費稅種，各類卷煙按照出廠價統(tǒng)一征收40%的消費稅；

　　1998年，將煙草消費稅稅率調(diào)整為三檔，一類煙50%，二三類煙40%，四五類煙25%；

　　2001年，實行從量和從價相結(jié)合的復(fù)合計稅方法，按照每5萬支卷煙計征150元的定額稅；從價計征調(diào)整為兩檔，即每條調(diào)撥價為50元以上的稅率為45%，50元一下的稅率為30%；

　　2009年，由原在卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費稅調(diào)整為在卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)與批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，消費稅稅率為5%；

　　從2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按照0.005元/支加征從量稅。

　　三、煙草提稅背后的國家意志與行業(yè)影響

　　1、重稅控煙

　　世界上公認的最具有成本效應(yīng)的控煙措施是提高煙草的稅收和價格，這也是世界衛(wèi)生組織推薦的最為有效的單項控煙策略。世界衛(wèi)生組織曾發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，煙草價格每增長10%，放棄吸煙的成年煙民增加3.7%，放棄吸煙的青少年煙民增加9.3%，而這一數(shù)字在發(fā)展中國家則要翻一番。

　　此次煙草消費稅調(diào)整會傳導(dǎo)到卷煙價格，因此會對消費者行為產(chǎn)生影響。對價格敏感的青年少和低收入群體，“以稅控煙”效果更為明顯。

　　中國擁有3億吸煙者，也因此成為全球最大的煙草生產(chǎn)國和最大的煙草消費國。中國此次調(diào)整卷煙消費稅，迎合了當前國際上普遍對煙草產(chǎn)品課以重稅的大趨勢，也凸現(xiàn)出我國以重稅控煙的決心。

　　2、財政增收

　　目前經(jīng)濟增速面臨下行壓力，包括稅收在內(nèi)的財政收入出現(xiàn)下滑，上調(diào)煙草稅是增稅的一種手段。數(shù)據(jù)顯示，卷煙消費稅在我國稅收中占有舉足輕重的作用。

　　國內(nèi)多位財稅及控煙專家曾聯(lián)合發(fā)布的《中國的煙草稅收及潛在的經(jīng)濟影響》報告研究顯示，我國若每包卷煙增加從量稅1元，則政府財政收入將增加649億元。

　　中國每年所征消費稅約為8000億元，其中煙草的貢獻占40%，即3000億元左右。而這3000億元中，約有10%出自煙草的批發(fā)環(huán)節(jié)。此次煙草批發(fā)環(huán)節(jié)稅率由5%提高至11%，也就等于能給國家增加300多億財政收入。

　　3、消費稅改革提速

　　本次煙草稅的改革處于深化財稅改革的大背景之下，對于加速我國消費稅改革意義重大。國家煙草專賣局經(jīng)濟研究所副所長李保江認為，這次調(diào)整的重點是煙草批發(fā)環(huán)節(jié)，改變了過去煙草稅過度集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的做法，促進了煙草消費稅政策的完善。

　　2014年煙草行業(yè)為國家貢獻了9110.3億元的稅費收入，2015年煙草行業(yè)上繳稅費總額有望超過1萬億元。消費稅的功能在于“寓禁于征”，我國今后消費稅改革方向就是向高能耗、高污染和高消費要稅源。專家指出，從2014年到2015年，我國消費稅改革一直在小步快跑，成品油、電池、涂料等消費稅政策相繼調(diào)整，根據(jù)國家的統(tǒng)一部署，消費稅改革還會繼續(xù)加快步伐，化妝品消費稅也將得到完善。

　　4、凸顯改革新思路

　　與以往調(diào)整相比，此次煙草消費稅調(diào)整最大的特點是實現(xiàn)了煙草調(diào)稅與調(diào)價的同步推進。雖然我國以前實施“以稅控煙”采取了不少措施，但煙草產(chǎn)品的稅、價調(diào)整不同步。

　　本次卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅率上調(diào)后，全部卷煙批發(fā)價格統(tǒng)一提高6%，同時按照零售毛利率不低于10%的原則，同步提高零售指導(dǎo)價。

　　國家煙草專賣局經(jīng)濟研究所副所長李保江說，只有把煙草稅率上調(diào)最終傳導(dǎo)到消費者身上，其控煙的目的和效果才能顯現(xiàn)。

　　此次煙草稅價調(diào)整影響廣泛。統(tǒng)計顯示，除了超過3億多煙民，目前我國還有160多萬戶煙農(nóng)，520多萬家煙草零售商，從生產(chǎn)到銷售全鏈條與煙草行業(yè)相關(guān)的人群多達2000多萬人。

　　5、市場影響

　　按市場規(guī)律而言，煙草稅的提高將直接帶來卷煙終端零售價格的上漲，從而必然帶來銷量的下降，進而導(dǎo)致卷煙產(chǎn)量減少，對煙葉的需求也會下降。但對煙草行業(yè)而言，卷煙消費的剛性需求并不會隨著卷煙價格的上漲而消失，并且不同收入消費者的價格彈性也各有不同。高檔煙消費群體對價格相對不敏感，而低檔煙消費者價格彈性則較高，預(yù)計今年低三類煙和四、五類煙的銷量將下降，而一、二類煙將繼續(xù)保持增長。

　　同時，此次煙草稅價調(diào)整重點是煙草批發(fā)環(huán)節(jié)，改變了過去煙草稅過度集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的做法，因此這次價稅聯(lián)動，對商業(yè)企業(yè)影響挺大，商業(yè)企業(yè)上繳國家稅收增加。另外對工業(yè)企業(yè)以及各大品牌的發(fā)展也還是有很大的影響。

　　比如早在三月初，湖南省人大財經(jīng)委和預(yù)算工委就湖南“兩煙”發(fā)展召開專題調(diào)研會，研究煙草消費稅改革對湖南省煙草行業(yè)的影響。2011年-2014年，湖南省“兩煙”（煙草行業(yè)）稅收年均增長超過17%，貢獻了全省稅收收入的四分之