年收過萬億元的消費(fèi)稅改革仍在進(jìn)程中，而消費(fèi)稅立法也已經(jīng)啟動(dòng)，下一步消費(fèi)稅如何改革備受關(guān)注。

民盟中央在今年兩會(huì)期間擬向全國政協(xié)提交提案，建議對(duì)我國消費(fèi)稅征稅范圍、稅率、征收環(huán)節(jié)等進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展韌性。

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2020年國內(nèi)消費(fèi)稅12028億元，同比下降4.3%。

征收環(huán)節(jié)后移

目前中國絕大部分消費(fèi)稅稅目征收環(huán)節(jié)都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。僅有金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品則在零售環(huán)節(jié)征稅。另外卷煙和超豪華小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅外，分別在批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

民盟中央《關(guān)于實(shí)行消費(fèi)稅動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制的提案》稱，消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，不利于鼓勵(lì)生產(chǎn)經(jīng)營積極性，還容易造成偷稅漏稅。我國消費(fèi)稅多采用從價(jià)計(jì)征的比例稅率，即稅負(fù)與消費(fèi)品的價(jià)格息息相關(guān)，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅易促使生產(chǎn)經(jīng)營者想方設(shè)法的壓低價(jià)格，如將產(chǎn)品以極低的價(jià)格出售給自己的空殼經(jīng)銷商，再轉(zhuǎn)下游經(jīng)銷商以正常的價(jià)格出售，侵蝕稅基，造成稅收收入流失。而在零售環(huán)節(jié)征稅，既便于管理，稅收也不易流失。

提案建議，合理后移征稅環(huán)節(jié)。將更多的應(yīng)稅消費(fèi)品設(shè)置在零售環(huán)節(jié)征收，以此來將消費(fèi)稅的功能最大化發(fā)揮，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營者投入更多的資金升級(jí)生產(chǎn)力。同時(shí)，降低生產(chǎn)經(jīng)營者偷稅漏稅的可能性，使消費(fèi)稅更好地發(fā)揮財(cái)政收入功能。

事實(shí)上，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移正是下一步消費(fèi)稅改革重點(diǎn)。

2019年國務(wù)院印發(fā)的《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》中，明確在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。具體調(diào)整品目經(jīng)充分論證，逐項(xiàng)報(bào)批后穩(wěn)步實(shí)施。

其中先對(duì)高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革，再結(jié)合消費(fèi)稅立法對(duì)其他具備條件的品目實(shí)施改革試點(diǎn)。

財(cái)政部曾表示，正在按照國務(wù)院部署，逐個(gè)品目論證可行性和方案，統(tǒng)籌推進(jìn)后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)改革。

當(dāng)前市場關(guān)注的焦點(diǎn)是，煙酒油車四大消費(fèi)稅稅目征收環(huán)節(jié)是否會(huì)都后移至批發(fā)零售環(huán)節(jié)。有地方財(cái)稅官員曾告訴第一財(cái)經(jīng)，煙酒油車征收環(huán)節(jié)后移征管可控，但沒有成熟的政府間收入分成方案，因?yàn)檎魇窄h(huán)節(jié)后移會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)地稅收大幅減少，因此需要穩(wěn)妥推進(jìn)。

2019年底公開的《中華人民共和國消費(fèi)稅法（征求意見稿）》，在消費(fèi)稅稅率稅目表中，首次按照征收環(huán)節(jié)來明確稅率，為消費(fèi)稅未來改革中征收環(huán)節(jié)后移做準(zhǔn)備。

擴(kuò)大征稅范圍、動(dòng)態(tài)調(diào)整稅率

上述提案認(rèn)為，現(xiàn)行消費(fèi)稅關(guān)于高檔奢侈品的稅目已顯不足。如私人飛機(jī)、高檔時(shí)裝、高檔電子產(chǎn)品等，在生活中已經(jīng)開始出現(xiàn)，但尚未對(duì)其征收消費(fèi)稅，限制了消費(fèi)稅功能的發(fā)揮。另外仍有一部分污染環(huán)境的消費(fèi)品未納入征稅范圍，如白色污染塑料袋、含磷洗衣粉等。

提案建議，動(dòng)態(tài)調(diào)整征稅范圍。比如高檔家具、高檔電子產(chǎn)品等，其價(jià)格大都非常昂貴，稅基寬廣，對(duì)其征收消費(fèi)稅，可以更好地?cái)U(kuò)充消費(fèi)稅的稅收收入，并且能夠正確引導(dǎo)消費(fèi)者合理消費(fèi)。對(duì)污染環(huán)境類的消費(fèi)品進(jìn)行征稅，增強(qiáng)消費(fèi)稅保護(hù)環(huán)境的生態(tài)功能。

2014年消費(fèi)稅啟動(dòng)改革，對(duì)征稅范圍進(jìn)行調(diào)整，比如酒精、小排量摩托車、普通化妝品等不再征收消費(fèi)稅；電池、涂料等高污染產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍。

提案認(rèn)為，部分消費(fèi)稅稅率未能根據(jù)實(shí)際情況動(dòng)態(tài)調(diào)整，不盡科學(xué)。

如黃酒消費(fèi)稅稅率從1994年以來一直為240元/噸，而二十多年來黃酒的價(jià)格已翻了很多倍；游艇統(tǒng)一采用10％的稅率，氣缸容量在4.0升以上的小汽車采用40％的稅率征收，但游艇的污染物排放量要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于小汽車。

提案建議，將部分采用定額稅率計(jì)征的消費(fèi)品改用比例稅率，如酒類以及成品油。對(duì)于那些需求量小、價(jià)格高的高檔消費(fèi)品，比如高檔手表、游艇、高爾夫球及球具，采用超額累進(jìn)稅率計(jì)征，可以更好地發(fā)揮消費(fèi)稅的財(cái)政功能，也能更好地引導(dǎo)合理消費(fèi)、調(diào)節(jié)收入分配。

這一輪消費(fèi)稅改革對(duì)部分商品稅率進(jìn)行調(diào)整。比如2014年以來成品油消費(fèi)稅稅率三次上調(diào)，2015年煙草消費(fèi)稅稅率大幅提高，2016年對(duì)超豪華小汽車加征10%消費(fèi)稅等。

提案還建議，建立消費(fèi)稅定期評(píng)估制度，對(duì)消費(fèi)稅制度中的稅目、稅率、征稅環(huán)節(jié)等課稅要素及時(shí)地進(jìn)行評(píng)估與調(diào)整。