煙草在線(xiàn)摘自《江西煙草》　　引：2014年，行業(yè)和江西中煙分別提出了稅利“保八爭(zhēng)十超萬(wàn)億”和“上繳稅金超百億元”的年度目標(biāo)，稅收在煙草行業(yè)作為核心指標(biāo)，地位極其重要。當(dāng)前煙草行業(yè)正在以國(guó)家局提出的謀劃“改革的紅利在哪里，發(fā)展的潛力在在哪里，追趕的目標(biāo)在哪里”三大課題上下功夫，求實(shí)效，作為一名財(cái)務(wù)管理人員，就如何獲取稅改紅利分析如下。

　　一、獲取稅改紅利，增加企業(yè)利潤(rùn)

　　稅負(fù)情況。卷煙綜合稅負(fù)率接近60%，高于世界平均水平。根據(jù)世界衛(wèi)生組織《2013全球煙草流行報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，世界平均的卷煙綜合稅率為58.4%，其中低收入國(guó)家為50.3%，中等收入國(guó)家為53.1%，高收入國(guó)家為65.9%。以江西中煙為例，2013年實(shí)現(xiàn)稅利100.2億元，其中入庫(kù)稅金88.8億元，占139.65億元銷(xiāo)售收入比重為63.59%。高稅負(fù)是國(guó)家對(duì)卷煙寓禁于征的體現(xiàn)，也是行業(yè)維護(hù)國(guó)家利益的支撐手段。

　　獲取稅改紅利。當(dāng)前，宏觀經(jīng)濟(jì)已邁入新常態(tài)，煙草行業(yè)面臨著增長(zhǎng)速度回落、工商庫(kù)存增加、結(jié)構(gòu)空間變窄、需求拐點(diǎn)逼近的四個(gè)難題。財(cái)務(wù)快報(bào)顯示，1-10月行業(yè)稅利同比增長(zhǎng)9.02%，其中工業(yè)增長(zhǎng)7.12%，工業(yè)利潤(rùn)僅略增0.37%，增長(zhǎng)速度換檔、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛、轉(zhuǎn)型壓力陡增已逐步呈現(xiàn)。企業(yè)要想基業(yè)長(zhǎng)青，源于收入大于支出的利潤(rùn)作為保證，否則，入不敷出，將難以為繼。黨的十八屆三中全會(huì)發(fā)出了深化改革的總動(dòng)員，從推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度，對(duì)深化稅制改革作出了全面部署。開(kāi)源節(jié)流，在依法誠(chéng)信納稅的同時(shí)，積極獲取國(guó)家稅制改革的政策紅利，也是增加企業(yè)利潤(rùn)的重要途徑。

　　二、調(diào)整經(jīng)營(yíng)行為，享受減稅政策紅利

　　黨的十八大以來(lái)，圍繞簡(jiǎn)政放權(quán)，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)，釋放市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體活力，國(guó)家積極改革與調(diào)整財(cái)稅政策，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅優(yōu)惠政策，與行業(yè)相關(guān)的主要體現(xiàn)在“營(yíng)改增”和固定資產(chǎn)加速折舊政策方面。

　　取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，獲取“營(yíng)改增”減稅紅利

　　國(guó)家局提出將工業(yè)化與信息化深度融合，打造不替代的煙草物流。物流與信息化服務(wù)以前交的是營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增”后，交的是增值稅，接受服務(wù)的企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，從而降低成本。比如，支付1060萬(wàn)元倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在抵扣60萬(wàn)元增值稅之后，計(jì)入成本的只有1000萬(wàn)元。同樣，支付585萬(wàn)元信息系統(tǒng)費(fèi)用，如合同注明為軟件費(fèi)用，則可抵扣85萬(wàn)元增值稅；如注明為服務(wù)費(fèi)，則可抵扣33萬(wàn)元增值稅；如未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)方交的稅一分不少，但公司卻一分錢(qián)都不能抵扣。隨著“營(yíng)改增”的深入推進(jìn)，金融保險(xiǎn)、建筑、不動(dòng)產(chǎn)等都將納入增值稅范疇，都可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，從而減輕企業(yè)成本支出。

　　以江西中煙為例，一年有許多類(lèi)似費(fèi)用未全部取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，降低成本還有很大的空間。為此，要源頭做起，簽好合同，在招標(biāo)、詢(xún)價(jià)等采購(gòu)階段，提前考慮稅收因素。同時(shí)，要把好發(fā)票收受關(guān)，讓全員都參與進(jìn)來(lái)，樹(shù)立不接收不符合規(guī)定發(fā)票的意識(shí)。

　　完善制度，享受“固定資產(chǎn)加速折舊”減稅紅利

　　國(guó)家實(shí)施固定資產(chǎn)加速折舊政策，將前期交的稅，遞延到以后年度去交，相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆無(wú)息貸款。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定了完善固定資產(chǎn)加速折舊的政策，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]75號(hào))對(duì)于有關(guān)固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策予以明確。與煙草相關(guān)的主要有，對(duì)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的儀器設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除：對(duì)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除，不再分年度計(jì)算折舊等。

　　據(jù)測(cè)算，江西中煙如全面享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，研發(fā)的儀器設(shè)備方面和5000元以下的固定資產(chǎn)可分別可減少當(dāng)年利潤(rùn)221萬(wàn)元和265萬(wàn)元，合計(jì)減少利潤(rùn)486萬(wàn)元。雖然受稅利“保八爭(zhēng)十過(guò)萬(wàn)億”年度目標(biāo)影響，行業(yè)今年不一定能全部統(tǒng)一實(shí)施。但是，提前做好分析測(cè)算，及時(shí)調(diào)整相關(guān)制度，加大研發(fā)投入，力爭(zhēng)多獲取稅改紅利。

　　三、適時(shí)關(guān)注，消費(fèi)稅預(yù)期改革對(duì)煙草的影響

　　營(yíng)業(yè)稅屬地方稅收，全部歸地方財(cái)政；而增值稅屬中央與地方共享稅，75%歸中央，25%歸地方。待“營(yíng)改增”實(shí)施的過(guò)渡期一結(jié)束，地方財(cái)政收入將大幅減少。黨的十八屆三中全會(huì)指出要“保持中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分”。當(dāng)前，有相當(dāng)一部分呼聲，就是要完善計(jì)征方法，將消費(fèi)稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，以彌補(bǔ)地方財(cái)政收入缺口。

　　卷煙生產(chǎn)大省不一定是銷(xiāo)售大省，如果卷煙消費(fèi)稅全部改在零售環(huán)節(jié)或批發(fā)環(huán)節(jié)征收，勢(shì)必影響到各省現(xiàn)有財(cái)政稅收基數(shù)。改革不會(huì)因噎廢食，雖然不要杞人憂(yōu)天，但未雨綢繆，還是有必要予以關(guān)注，提前做好分析與應(yīng)對(duì)。

　　假如真的實(shí)施這項(xiàng)改革，對(duì)行業(yè)而言，將不亞于國(guó)辦發(fā)57號(hào)文的影響。地方政府因征稅環(huán)節(jié)稅收的變化，將會(huì)減少對(duì)工業(yè)企業(yè)的關(guān)注和政策支持。對(duì)弱勢(shì)工業(yè)企業(yè)來(lái)講，強(qiáng)者愈強(qiáng)，弱者更弱的局面將更加難改變。為此，打鐵還需自身硬，煙草行業(yè)唯有搶抓發(fā)展機(jī)遇推動(dòng)改革創(chuàng)新，更加注重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益，力促做大品牌、大企業(yè)、大市場(chǎng)。